Глоссарий. 
Налоговая политика государства

Авуар (налоговый) — налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лиц)'), получающему дивиденды, распределяемые компаниями, которые платят налог на фирмы.

Агентский договор — договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципата либо от имени и за счет принципала.

Адвалорная налоговая ставка — налоговая ставка, установленная в процентах к стоимости.

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Аффидевид — налоговая декларация, выдаваемая под присягой проживающим за границей владельцем иностранных ценных бумаг с целью избежать двойного налогообложения доходов по купонам, предъявленным к оплате во Франции (от лат. — он заверил).

Аффинаж — получение благородных металлов высокой чистоты. Разновидность рафинирования металлов.

База постоянная — в соглашениях об избежании двойного налогообложения — место жительства и работы или место работы, где физическое лицо — получатель авторского вознаграждения обычно осуществляет по крайней мере часть своей деятельности независимого характера.

Безнадежные долги — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Беспошлинная торговля — таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Бонификация — в налоговом законодательстве ряда странвозврат налогов, взысканных с вывозимых за границу товаров, в целях повышения их конкурентоспособности на мировом рынке. Осуществляется в следующих формах: 1) возврат уплаченных или удержанных ранее налогов; 2) зачет уплаченных или удержанных ранее налогов в счет уплаты косвенных, а иногда и прямых налогов; 3) выдача вывозных свидетельств, принимаемых в уплату таможенных пошлин.

Брутто-эффект налогообложения — издержки, равные сумме чистого сокращения производственной выгоды и чистого сокращения размеров потребительской выгоды, которые возникают в результате изменений, вносимых налогообложением в распределение ресурсов.

Внешнеэкономическая деятельность — внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность).

Временный ввоз — таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории РФ с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Выпуск для свободного обращения (выпуск для внутреннего потребления) — таможенный режим, в соответствии с которым ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Гармонизация налогов — систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Проявляется в создании таможенных союзов, которые объединяют ряд государств, проводящих единую таможенную политику.

Дивиденд — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), но принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале.

Договор комиссии — договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Договор поручения — договор, по которому одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор уступки требования (договор цессии) — сделка, по которой право (требование), принадлежащее кредитору (цеденту) на основании обязательства, передается новому кредитору (цессионарию).

Домициль налоговый — совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.

Задолженность контролируемая — в Российской Федерации в целях взимания налога на прибыль — непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации (ст. 269 НК РФ).

Задолженность таможенная — сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов и сборов, которая подлежала уплате за товар на момент его выдачи со склада.

Заказчик услуг российский — в Российской Федерации в целях Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» — российское лицо, заказавшее услуги (работы) или пользующееся ими.

Закрытый паевой инвестиционный фонд — паевой инвестиционный фонд, существенным условием договора доверительного управления которым является отсутствие у владельца инвестиционных паев права требовать от управляющей компании прекращения договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом до истечения срока его действия иначе, как в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» .

Зонтик налоговый — в налоговом планировании — перенос вперед убытков прошлых лет для защиты текущих и будущих доходов от налогов посредством занижения этих доходов па сумму убытков. Широкое распространение получил также такой способ, как поглощение убыточной фирмы.

Идентификационный номер налогоплательщика — номер, который присваивается каждому зарегистрированному налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории РФ. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой.

Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основании договора о создании консолидированной группы в порядке, определенном в НК РФ.

Местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территории этих образований.

Минимизация налогов — снижение налоговой нагрузки экономического субъекта посредством специальных методик. Два вида М. и.: 1) оптимизация налогов (посредством налогового планирования): используются белые и серые схемы М. н.; 2) уклонение от уплаты налогов (внеправовая М. н.): используются незаконные схемы М. н. вплоть до грубого нарушения закона. Четко провести грань между законной и незаконной М. и. трудно.

Мультипликатор чистых налогов — в теории налогообложения — числовой коэффициент, показывающий, во сколько раз конечная сумма прироста (сокращения) планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов. Сокращение чистых налогов означает либо уменьшение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению. М. ч. н. = Мультипликатор расходов — 1.

Нагрузка налоговая — доля налоговых отчислений государству налогоплательщиком. В масштабах национальной экономики принято применять показатель отношения доходной части расширенного бюджета (в части налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) к ВВП.

Налог — обязательный, индивидуально возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог автономный чистый (налог поимущественный) — прямой налог с движимого и недвижимого имущества. Налогоплательщики — физические или юридические лица (владельцы или арендаторы). Может использоваться государством для перераспределения имущества в рамках политики распределения доходов. Первоначально Н. п. относился к группе реальных налогов и взимался с недвижимого имущества по внешним признакам или по твердым нормам доходности с применением кадастра. Впоследствии Н. п. приобрели характер прямых личных налогов, при взимании которых (в отличие от реальных налогов) учитывается необлагаемый минимум и налоговые льготы. Ставки налога, как правило, пропорциональные.

Налог аккордный — налог, устанавливаемый государством на уровне, не зависящем от величины налоговой базы (например, доходов и покупок).

Налог дигрессивный (налог регрессивный) — налог с регрессивной налоговой ставкой: по мере роста налоговой базы (как правило, дохода) налоговая ставка снижается ступенчатым образом. В итоге сумма налога отстает от роста налоговой базы.

Налог дополнительный — налог, взимаемый в качестве надбавки к основному налогу. Как правило, это региональный налог — надбавка к общегосударственному налогу, или местный налог — надбавка к общегосударственному или региональному налогу. Наиболее широкое распространение имеют местные надбавки к региональным поимущественным налогам.

Налоговая льгота — представляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.

Налоговая политика — система экономических, финансовых и правовых мер воздействия государства, направленных на формирование отвечающей современным требованиям развития рыночных отношений эффективной налоговой системы в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп, экономики в целом и отдельных ее секторов и согласования государственных и частных интересов в указанных процессах.

Налоговая система — совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.

Налоговое макроэкономическое регулирование — система мер воздействия законодательных и исполнительных государственных органов на налоговую систему с целью обеспечения функционирования управляемых процессов, а именно налогообложения в рамках заданных параметров, т. е. это процесс, объединяющий субъект, объект, регулятор и цели (долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные) движения.

Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с ПК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему налогов и сборов.

Налоговые льготы — частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Налоговый механизм — экономико-правовой механизм, который представляет собой совокупность организационных структур, методов управления и правовых норм, при помощи которых осуществляются управление налогообложением с учетом складывающейся исторической специфики развития.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Оазис налоговый — территория в пределах государственного образования или всего государства, предпринимательская деятельность на которой может вестись в безналоговом режиме или в режиме минимального обложения.

Оклад налоговый — (устар.) сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.

Особая экономическая зона — часть территории РФ, которая определяется Правительством РФ и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны. Особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции.

Офшор — (от англ. off-shore — вне берега) в международном налоговом планировании — юрисдикция (государство или отдельная территория), привлекающая иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых, валютных, таможенных, административных и других льгот компаниям, зарегистрированным в офшоре.

Патент — официальный документ, удостоверяющий право применять упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2006 г. в целях УСН — документ, выдаваемый налоговым органом индивидуальному предпринимателю, который решил перейти на уплату единого налога на основе патента.

Пеня — установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Переложение налога перенесение бремени налога с номинального плательщика на другое лицо (на носителя налога). Наибольшей перелагаемостью обладают косвенные налоги. Их бремя обычно перекладывается па конечного потребителя товара (работы, услуги) — физическое лицо.

Потеря эффективности от налога — потеря для общества чистой выгоды в виде снижения уровня производства и потребления товаров по причине введения или излишнего увеличения налога.

Предел налоговый — условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для налогоплательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.

Преференции — (от лат. — предпочтение) в международном праве — льготы, предоставляемые государством в торговле с другой страной или группой стран. Например, в области таможенного обложения такими льготами являются преференциальные пошлины, распространяемые на те страны, импорт из которых предпочтителен. Другие формы П.: скидки с транспортных тарифов, льготное кредитование и страхование внешнеторговых операций, специальный валютный режим и льготный валютный курс, привилегированные условия выдачи лицензий на ввоз товаров. На Женевской конференции ООН по торговле и развитию 1964 г. было принято решение о предоставлении развивающимся странам особого преференциального режима и установлено, что предоставление П. этим странам не будет считаться нарушением РНБ.

Принцип «страна назначения»  — используемый в международной практике принцип налогообложения, в соответствии с которым товары подлежат налогообложению в стране, на таможенную территорию которой они ввозятся (импорт), и освобождаются от налогообложения в стране происхождения (экспорт).

Принцип «страна происхождения»  — используемый в международной практике принцип налогообложения, в соответствии с которым товары подлежат налогообложению в стране, с таможенной территории которой они вывозятся (экспорт) и освобождаются от налогообложения в стране, на таможенную территорию которой они ввозятся (импорт).

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено НК РФ.

Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Региональные налоги — налоги, установленные налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и сборах.

Реимпорт — определенный таможенный режим, при котором произведенные в России и выпущенные па ее территории в свободное обращение товары и продукты, экспортированные с таможенной территории, в пределах установленного срока могут быть ввезены обратно на таможенную территорию без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер экономической политики.

Ренталс — форма арендной платы, условия и порядок уплаты которой определяются в соответствии с типовым договором о разделе продукции, где содержатся рекомендации по определению размеров платежей по различным периодам поиска, разведки и добычи.

РЕПО — для целей налогообложения понимаются сделки по продаже (покупке) эмиссионных цепных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки.

Реэкспорт — таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Сделка кондуитная — в международном налоговом планировании — сделка (цепь сделок) по переводу дохода в страну с льготными условиями налогообложения. С. к. обычно используется для уменьшения налога у источника с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения. Отдельные соглашения содержат ограничения на применение их льготных условий к подобного рода сделке.

Система корпоративных налогов импутационная (зачетная) — в Великобритании, Дании, Италии и во Франции — система налогов па прибыль, применяемая в целях устранения двойного налогообложения. При этой системе распределяемая и нераспределяемая прибыль компаний облагается корпоративным налогом по единой станке. При выплате акционерам дивидендов взимается так называемый авансовый налог с корпораций в размере, соответствующем стандартной (основной) ставке подоходного налога. При исчислении общей суммы корпоративного налога в конце года все авансовые платежи исключаются из этой суммы и остаток вносится в бюджет.

Система налоговая совокупность налогов и прочих обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также органов, производящих налоговое администрирование. Выделяют два основных вида глобальную.

Система налоговая глобальная — налоговая система, при которой доходы налогоплательщиков облагаются унифицировано независимо от вида деятельности, отрасли экономики. Например, в Российской Федерации это налог на прибыль. Его уплачивают и производственные предприятия, и предприятия сферы услуг, банки, страховщики и т. д.

Система налоговая шедулярная (парциальная, классификационная) налоговая система, при которой объекты налогообложения (обычно доходы) подразделяются в зависимости от источника их поступления (или вида деятельности) на различные группышедулы. Каждая из шедул облагается по отдельным правилам, имеет свой уровень налогового бремени.

Специальные налоговые режимы — особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности уплаты отдельных налогов и сборов.

Стоимость добавленная — в экономической теории — С. д. = Амортизация + Рабочая сила + Прибавочная стоимость (прибыль) = Готовый продукт — Материалы. То есть С. д. — это часть стоимости готового продукта, которая была создана отдельным предприятием. Это стоимость, которую предприятие добавило к стоимости использованных им для производства материалов. Вся же стоимость готового продукта складывается из С. д., созданных в каждом звене производственно-сбытовой цепочки. Вертикально интегрированная фирма, охватывающая несколько стадий производства и распределения, имеет и большую С. д.

Стрэддл налоговый — комбинация опционов и фьючерсов, используемая для уменьшения налогового бремени.

Суверенитет налоговый — в целях подоходного налогообложения — право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.

Таможенная пошлина — налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ.

Тантьема — (фр. tantieme) — участие в прибыли. Имеет две разновидности: 1) дополнительное вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от чистой прибыли директорам, членам правлений и руководящим работникам акционерных обществ, промышленных фирм, банков, страховых обществ и др.; 2) форма поощрения перестраховщиком перестрахователя за предоставление возможности участвовать в перестраховом договоре и осмотрительное ведение дела. Оговорка о тантьеме содержится в большинстве договоров о перестраховании.

Товарный кредит (договор товарного кредита) — договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

Трансфертные платежи — передаточные платежи, одна из форм перераспределения государственных бюджетных средств.

Трансфертные цены — цены, применяемые крупными корпорациями в коммерческих сделках между филиалами, дочерними и внучатыми фирмами, функционирующими в границах одной страны или в разных странах.

Уничтожение — таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, установленный гл. 26.2 НК РФ и предполагающий взимание налогов по упрощенной системе, их сокращение. Вместо налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога (кроме платежей по обязательному пенсионному страхованию) и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию) взимается один (единый) налог. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на добровольной основе по заявлению налогоплательщика.

Установленный налог — налог, для которого определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Услуга — для целей налогообложения — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Федерализм (налоговый) — принцип установления равноправных отношений между субъектами бюджетного права в федеративном государстве по формированию налоговыми методами доходов соответствующих бюджетов, утверждаемый конституцией этого государства.

Федеральные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Фонд офшорный — понятие налогового планирования — фонд, который находится за пределами страны проживания его держателя. Офшорные центры предоставляют более выгодные условия депонирования и кредитные ставки за счет льготного налогообложения, либерального валютного контроля и низких требований к обязательному уровню банковских резервов. Для некоторых стран офшорные банковские операции превратились в прибыльный бизнес. Чтобы остановить отток капитала из страны, США, а затем и Япония создали у себя офшорные районы, в которых бизнес с нерезидентами может осуществляться при более либеральном режиме, чем сделки, заключаемые в стране вообще.

Форвардная сделка — контракт на покупку финансовых активов (например, ценных бумаг, иностранной валюты) с поставкой на определенную дату в будущем. Форвардная сделка отличается от фьючерсной сделки в двух отношениях: заключается между двумя участниками рынка и включает условия, отвечающие пожеланиям сторон, тогда как условия фьючерсных сделок, осуществляемых на биржах (фондовых, валютных), заранее определены и стандартизованы. По форвардным сделкам прибыли или потери владельца контракта определяются на момент истечения его срока. По фьючерсным сделкам расчет производится ежедневно по итогам прошедших торгов.

Форфейтинг — (от фр. a forfait — целиком, общей суммой) форма финансирования внешнеэкономических операций (как правило, экспорта) путем учета векселей без права регресса. Выкупая у экспортера векселя со скидкой, банк принимает на себя риск неплатежа импортера.

Фрахт — (нем. fracht) плата владельцу транспортных средств (фрахтовщику) за перевозку грузов или пассажиров.

Шедула — (от англ. schedule — опись, список, перечень, лат. schedula — листок бумаги) разбивка доходов на группы в зависимости от источников их поступления. К каждой группе (шедуле) при взимании подоходного налога применяется своя налоговая ставка.

Штраф — 1) денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил; 2) в Российской Федерации в целях НК РФ — мера ответственности за совершение налогового правонарушения (налоговая санкция). Разделом VI НК РФ предусмотрена целостная система Ш. за совершение налоговых правонарушений. Ш. могут взыскиваться в административном и судебном порядке. За совершение налогового преступления Ш. может применяться как мера уголовного наказания.

Щит налоговый — понятие налогового планирования — уменьшение размера налоговых обязательств компании, вызванное увеличением затрат (амортизационных отчислений и процентных платежей), подлежащих вычету из облагаемого дохода. Особо популярными вариантами Щ. н. являются ускоренные нормы амортизации; НМА как таковые; завышенные проценты по займу, полученному от аффинированной офшорной компании; завышенные посреднические вознаграждения все тем же офшорным компаниям. Размер Щ. и. равен ставке налога, умноженной на прирост таких затрат.

Эксперимент (налоговый) — распространение на практике новых налоговых режимов исходя из принимаемых властью налоговых концепций, оформленных в виде программ совершенствования фискальной политики и прошедших научную апробацию.

Экспатриант — термин налогового законодательства ряда стран — физическое лицо, имеющее статус налогового резидента и уезжающее из страны в целях постоянного проживания за рубежом. Э. могут быть плательщиками налога на выезд, на них могут распространяться специальные эксиатриационные правила, в частности по уплате налога на доходы по системе всемирного дохода в течение ряда лет (как правило, десяти лет).

Эффект обратный — законная возможность обложения налогом сделок, которые состоялись в прошлом. Обычно к такому налогообложению прибегают, когда оно выгодно налогоплательщику.

Эффект тарифов и квот — увеличение цен на внутреннем рынке, приводящее к сокращению потребления при росте внутреннего объема производства и сокращению импорта продукта, на который введены тариф или квота.

Юрисдикция налоговая — в налоговом праве — 1) территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы; 2) полномочия административно-территориальных единиц в сфере налогообложения на их территории.