Методические подходы к расчету уровня существенности и определению аудиторского риска
Диссертация
Процедуры нахождения уровня существенности, все математические расчеты, а также причины, на основании которых аудитор применял какие-либо значения в расчетах, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Выполняя аудиторские процедуры по каждому разделу, аудитор регистрирует все обнаруженные ошибки. Если совокупность неисправленных искажений, выявленных аудитором, приближается к уровню… Читать ещё >
Содержание
- 1. Теоретические и методические аспекты существенности и риска в аудиторской деятельности
- 1. 1. Основные принципы и составляющие категории существенности в аудите
- 1. 2. Понятие и структура аудиторского риска
- 1. 3. Сравнительный анализ способов определения уровня существенности и подходов к оценке аудиторского риска
- 2. Методические рекомендации расчета уровня существенности и аудиторского риска
- 2. 1. Методика поэтапного расчета уровня существенности
- 2. 2. Методика расчета аудиторского риска
- 2. 3. Анализ внутреннего контроля аудируемого лица в системе оценки качества аудита
- 3. Механизм реализации методических рекомендаций по планированию аудита на коммерческих предприятиях
- 3. 1. Особенности планирования аудита коммерческих предприятий
- 3. 2. Определение уровня существенности при проведении аудита коммерческих предприятий
- 3. 3. Расчет приемлемого риска и анализ внутреннего контроля аудируемого лица в ходе аудиторской проверке
Список литературы
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 г., протокол № 4).
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и риск в аудите» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 г., протокол № 4).
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г., протокол № 1).
- Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 7. Внутренний контроль качества аудита (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Правило (стандарт) № 15. Понимание деятельности аудируемого лица (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09. 2002 г., № 696).
- Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)
- Алборов Р.А., Хоружий Л. И., Концевая С. М. Основа аудита: Учебноепособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. — 224 с.
- Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.2.е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000. — 423 с.
- Аманжолова Б.А., Наумов А. В. Планирование аудита с применениеманалитических процедур // Аудиторские ведомости, 2004, № 8, с. 42−56.
- Аманжолова Б.А., Наумов А. В. Роль аналитических процедур висследовании систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля // Аудиторские ведомости, 2005, № 12, с. 49−55.
- Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.:1. Экономика, 1994. 367 с.
- Андреев В.Д., Черемшанов С. В. Система внутрихозяйственногоконтроля: основные понятия.// Аудиторские ведомости, 2004, № 2, с. 3541.
- Андреев Д.М. Модель аудиторского риска // Аудиторские ведомости, 2001, № 12, с. 29−36.
- Арене Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит.: Пер. с англ. М.: Финансы истатистика, 1995, 241 с.
- Аснин Л.М. Контроль и ревизия в организациях: Учебное пособие/ Л.М.
- Аснин, И.Я. Кононова. Ростов н/д: Феникс, 2004. — 288 с.
- Аудит. Внутрифирменные стандарты / Краев А. В., Краева О. А.,
- Богомолова A.M. М.: «Книга сервис», 2002. — 160 с.
- Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотниковаи др.- Под ред. проф. В. И. Подольского 3-е изд., перераб. и доп. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 583 с.
- Бабицкий Д.Ю., Лейферов Б. М. Аудиторский риск (эволюцияпредставлений и современное состояние проблемы) // Настольный аудитор бухгалтера, 2002, № 4, с. 31−40.
- Баранов П.П. Аудит как инструмент снижения информационного рискапри принятии управленческих решений // Аудитор, 2004, № 4, с. 20−25.
- Баранов П.П., Овчинников А. А. Проблемы оценки уровнясущественности в аудите и пути их решения // Аудитор, 2003, № 1, с. 1118.
- Баркова Т.А., Парушина Н. В. Планирование аудита // Аудитор, 2003, № 2,с. 36−41.
- Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору / Справочнометодическое пособие. Том 1. Издание 7-е, переработанное и дополненное. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998. -568 с.
- Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору / Справочнометодическое пособие. Том 2. Издание 7-е, переработанное и дополненное. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998. -568 с.
- Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.
- Издание 5-е, перераб. и доп. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. — 656 с.
- Барышников Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка //
- Аудиторские ведомости, 2005, № 4, с. 68−73.
- Беликова И. Система внутреннего контроля // Аудитор, 1996, № 9.
- Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика иинтерпретация / Пер. с англ. Научн. Ред. Перевода чл.-корр. РАН И. И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 1996. — 624 с.
- Богатая И.Н., Хахонова Н. Н., Косова Н. С. Аудит учета финансовыхрезультатов и их использования: Практ. Пособие / Под ред. Проф. В. И. Подольского. -М: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 109 с.
- Богомолов A.M., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. Организация иметодика проведения. -М.: «Экзамен», 2000. 192 с.
- Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. М.:
- Институт новой экономики, 1999. 574 с.
- Бондаренко В.И. Зависимость между оценкой риска при планированииаудиторской проверки и ее качеством // Аудитор, 2002, № 9, с. 30−34.
- Бондаренко В.И. Определение уровня существенности при планированииаудиторской проверки // Аудитор, 2002, № 10, с. 32−38.
- Бровкина Н.Д. Определение планируемого уровня существенностиошибки // Аудиторские ведомости, 2000, № 3.
- Бурцев В.В. Внутренний контроль в организации: методологические ипрактические аспекты // Аудиторские ведомости, 2002, № 8.
- Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современныхусловиях хозяйствования // Аудиторские ведомости, 1998, № 8.
- Бурцев В.В. Внутренний контроль в бюджетной организации // Аудит иналогообложение, 2005, № 11, с. 34−38.
- Бурцев В.В. Организация внутреннего контроля // Аудит иналогообложение, 2003, № 8, с. 31−34.
- Бурцев В.В. Оценка внутреннего аудита // Аудит и налогообложение, 2004, № 10, с. 32−34.
- Бычков С.М., Газарян А. В. Планирование в аудите. М.: Финансы истатистика, 2001. 264 с.
- Бычкова С.М., Казарцева Н. Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты. Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 199. — 127 с.
- Бычкова С.М. Понятие существенности в аудите // Бухгалтерский учет, 2002, № 5, с. 46−50.
- Бычкова С.М., Растамханова JI.H. Риски в аудиторской деятельности // Под ред. проф. С. М. Бычковой. М.: Финансы и статистика, 2003. — 416 с.
- Бычковская Е.В. Оценка системы внутреннего контроля банка внешнимиаудиторами // Аудитор, 2006, № 2, с. 27−31.
- Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. Внешний и внутренний аудит напредприятии // Экономико-правовой бюллетень, 2001, № 6.
- Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации //
- Бухгалтерский учет, 2003, № 9, с. 57−60.
- Газарян А.В. Аудиторская оценка и проверка системы внутреннегоконтроля // Бухгалтерский учет, 1999, № 1,с. 68−70.
- Газарян А.В., Михайлова О. П. Система внутреннего контроля //
- Бухгалтерский учет, 1999, № 9, с. 47−51.
- Газарян А.В., Михайлова О. П. Система внутреннего контроляорганизации // Бухгалтерский учет, 1999, № 9, с. 47−51.
- Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. Учеб. пособие для вузов. Изд. 6-е, стер. М.: Высш. шк., 1998. — 479с.
- Горощенок Н.Н. Принцип непрерывности деятельности и внутреннийаудит в компании // Аудиторские ведомости, 2005, № 8, с. 56−61.
- Гостева JT.H. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 79 с.
- Гутцайт Е.М. Достоверность бухгалтерской отчетности и существенностьее искажений // Аудиторские ведомости, 2001, № 8−9.
- Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторскиеведомости, 2002, № 1−8.
- Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита: описание и путирешения // Настольный аудитор бухгалтера, 2002, № 2, с. 28−50.
- Гутцайт Е.М., Лейферов Б. М. О содержании стандартов поиспользованию выборочных методов в аудите // Настольный аудитор бухгалтера, 2002, № 3, с. 42−51.
- Давыдов С.Б. Риск в аудите и бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет, 1997, № 5, с. 41−44.
- Данилевский Ю.А. Аудит: вопросы и ответы. М.: Бухгалтерский учет, 1993.-112 с.
- Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. М.:
- АО «Финстатинформ», 1995. 78 с.
- Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е.В.
- Аудит: Учебное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. — 544 с.
- Данилова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности.
- М.: Издательство «Дело и сервис», 1998. 224 с.
- Дефлиз Ф.Л., Дженик Г. Р., О Рейлли В.М., Хирш М. Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 542 с.
- Дивинский Б.Д. Внутренний контроль в организации // Налоговыйвестник, 2004, № 11, с. 119−122.
- Елисеева И.И. Виды аудиторских рисков.// Бухгалтерский учет, 1999, № 6.
- ЗАО «Аудит-Центр»: Русецкая В. П., Абдикеева М. А., Парфенова Н.Г.
- Определение существенности в аудите // Аудит и налогообложение, 2005, № 6, с. 28−38.
- ЗАО «Аудит-Центр»: Русецкая В. П., Абдикеева М. А., Парфенова Н.Г.
- Определение существенности в аудите // Аудит и налогообложение, 2005, № 7, с. 30−37.
- Зевайкина А.Н. Особенности договора оказания аудиторских услуг //
- Аудитор, 2003, № 5, с. 26−30.
- Зевайкина А.Н. Особенности договора оказания аудиторских услуг //
- Аудитор, 2003, № 6, с.31−39.
- Земсков В.В. Статистический анализ при проведении аналитическихпроцедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости, 2005, № 1, с. 53−56.
- Земсков В.В. Выборочный метод в аудиторской практике // Аудиторскиеведомости, 2005, № 6, с. 40−47.
- Зубова Е. Технология аудита. М.: ООО «Гриф Арт», 1999. — 88 с.
- Ивашкевич В.Б. Этика поведения аудитора // Аудиторские ведомости, 2005, № 3, с. 70−74.
- Ильина Ю.А. Анализ системы внутреннего контроля // Аудит иналогообложение, 2005, № 1, с. 37−40.
- Ильичева Е.В., Виноходова А. Ф. Основы аудита: Учебное пособие. 2-еизд., перераб. и доп. Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2006. — 760 с.
- Камышанов В.П. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 1998.-382 с.
- Карпов Э.А., Шабанова Е. В., Виноходова А. Ф. Внутрифирменныестандарты аудита. Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2004. — 488 с.
- Карпов Э.А., Шабанова Е. В., Виноходова А. Ф. Контроль и ревизия:
- Учебное пособие Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2004. — 392 с.
- Карпов Э.А., Шабанова Е. В., Виноходова А. Ф. Основы аудита: Учебноепособие Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2004. — 384 с.
- Кобелев Н.Б. Практика применения экономико-математических методови моделей / Уч.-практическое пособие. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.
- Ковалева О.В., Константинов Ю. А. Аудит: Учебное пособие / Под ред.
- О.В. Ковалевой. М.: «Приориздат», 2003. — 320 с.
- Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и международныестандарты аудита (2001). М.: МЦРСБУ, 2002. — 804 с.
- Копылова Л. Внутренний аудит в системе управления организацией //
- Финансовая газета, 1999, № 6, с. 20−21.
- Краев А.В., Краева О. А., Богомолов A.M. Аудит. Внутрифирменныестандарты. М.: «Книга сервис», 2002. — 160 с.
- Кращенко Л.Н. Российский аудит // Аудитор, 2004, № 5, с. 13−23.
- Кузнецова Е.В. Компьютерная обработка данных на предприятии.
- Определение риска средств контроля // Аудиторские ведомости, 2004, № 2, с. 67−69.
- Лабынцев Н.Т., Иосипуч В. А. Планирование аудита в условияхбанкротства // Аудиторские ведомости, 2005, № 3, с. 39−44.
- Лутов Д.С., Шапошников А. А. Границы достоверности в аудите //
- Аудиторские ведомости, 2003, № 4.
- Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебное практическое пособие.
- М.: Издательство «Дело и сервис», 2000. 80 с.
- Маренков H. J1. Ревизия и контроль в коммерческих организациях.
- Издание 2-е. Серия «Высшее образование». М.: Финансово-экономический институт. Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс», 2004. -416с.
- Массарыгина В.Ф. Проблемы применения принципа существенности в аудита // Аудитор, 2003, № 4, с. 25−33.
- Международные стандарты аудита: Учебное пособие / А. Ф. Виноходова, Е. В. Шабанова, Э. А. Карпов. Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2003.-336 с.
- Мизиковский Е.А., Субботина Е. Б. Принцип существенности в аудите: качественный и количественный аспект// Аудиторские ведомости, 2000, № 6, с.
- Миронова О.А., Азарская М. А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. М.: ОМЕГА-Л, 2005. — 176 с.
- Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Аудиторская выборка» // Аудиторские ведомости, 2004, № 6, с. 70−72.
- Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Аудиторская выборка» // Аудиторские ведомости, 2004, № 7, с. 79−81.
- Мэтьюс М. Р. Перера М.Х. Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова, И. А. Смирновой. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999−663 с.
- Панков С.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004.-416 с.
- Панкова С.В. Международные стандарта аудита / Учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2004. — 158 с.
- Парушина Н.В., Баркова Т. А. Планирование аудита // Аудитор, 2003, № 2, с. 36−42.
- Подольский В.И., Щербакова Н. С. Оценка и использование составляющих аудиторского риска // Аудиторские ведомости, 2006, № 3, с. 14−21.
- Попова JI.B., Никулина Л. Н. Отечественные стандарты финансовой отчетности / Учебное пособие. М.: Машиностроение, 2003. — 288 с.
- Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. Под ред. Л. П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 375 с.
- Робертсон Б. Лекции об аудите качества / Пер. с англ. Под общей ред. Ю. П. Адлера. М.: Редакционно-информационное агентство «Стандарты и качество», 1999. — 260 с.
- Робертсон Дж. К. Аудит / Перев. с англ. М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993. — 496 с.
- Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. М.: Экономистъ, 2005. — 378 с.
- Романов А.Н., Одинцов Б. Е. Автоматизация аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.-336 с.
- Ситнов А.А. Международные стандарты аудита: Учебно-практическое пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. — 160 с.
- Сквирская Е.Л. Новое в международных стандартах аудита: документирование аудита // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006, № 3.
- Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости, 2004, № 4, с. 75−80.
- Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет, 1993, № 11.
- Соколов Я.В. Роль риска при проведении аудита // Аудиторские ведомости, 2000, № 11.
- Соколов Я.В. Риски аудиторской проверке // Бухгалтерский учет, 1998, № 6, с. 51−56.
- Старовойтова Е. В. Молодцова E.JI. Основные принципы и процедуры системы внутреннего контроля качества аудиторских услуг // Аудиторские ведомости, 2006, № 2, с. 46−52.
- Стародубцева B.C. Моделирование технологии оценки риска необнаружения // Аудиторские ведомости, 2002, № 3.
- Суворов А. Учет и аудит по МСФО // Аудит и налогообложение, 2005, № 8, с. 24−26.
- Суйц В.П., Ахметбекова А. Н., Дубровина Т. А. Аудит: общий, банковский, страховой М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с.
- Сухарева О.А. Модель аудиторского риска // Вестник Московского Университета, 1999, № 5, с. 92−104.
- Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика, 2001. — 560 с.
- Филипьев Д.Ю. Аудит унитарных предприятий: Практ. пособие: (Учеб. пособие для студентов вузов)/ Под ред. проф. В. И. Подольского -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 185 с.
- Хорохордин Д.Н. Актуальные вопросы оценки рисков в ходе планирования внутреннего аудита // Аудитор, 2002, № 8, с. 27−29.
- Черняков А.Б. Аудит: выбирай да проверяй // Налоговый учет для бухгалтера, 2005, № 1.
- Чикунова Е.П. Аудиторская оценка контрольной среды экономического объекта // Аудитор, 2002, № 7, с. 22−27.
- Чикунова Е.П. Коментарии к федеральным стандартам аудиторской деятельности // Аудитор, 2003, № 10, с.21−28.
- Чикунова Е.П. Эволюция отечественной аудиторской терминологии // Аудитор, 2003, № 6, с. 20−27.
- Чопчиян Н.С. Аудиторские риски. Страхование аудиторских рисков // Сборник трудов региональной научной конференции «Образование, наука, производство и управление». В 2-х т. Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2005, Т.2., с. 236 — 239.
- Чопчиян Н.С. Изменения в концепции риска в международных стандартах аудита (МСА) // Сборник трудов региональной научно-практической конференции. «Молодые ученые производству». Т. 5 -Старый Оскол: СТИ МИСиС, 2006, с. 163−166.
- Чопчиян Н.С. Методика поэтапного расчета уровня существенности // Управленческий учет. М: ЗАО «Финпресс», 2007, № 3, с. 86−95.
- Чопчиян Н.С. Организация системы внутреннего контроля // Материалы научно-технической конференции ОАО «ОЭМК» Старый Оскол: 2005, с. 25−29.
- Чопчиян Н.С. Современные проблемы и перспективы развития аудита в России // Сборник трудов региональной научно-практической конференции. «Молодые ученые производству». Т. 5 — Старый Оскол: СТИ МИСиС, 2006, с. 166−168.
- Чопчиян Н.С. Страхование аудиторских рисков // Материалы научно-технической конференции ОАО «ОЭМК» Старый Оскол: 2005, с. 2932.
- Aldersley S.J. Discussion on achieved audit risk and the outcome space // Auditing: A Journal of Practice and Theory, Supplement, 1989, p. 85−97.
- Houston R.W., Peters M.F. The audit risk model, business and audit-planning decisions // The Accounting Review. Volume 74, № 3, July 1999, p. 281−298.
- Sennetti J.T. Toward a more consistent model for audit risk // Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1990, Spring, p. 103−112.Э