В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы (все статьи денежных средств + краткосрочные финансовые вложения)
А1 = стр.250+стр.260
А2 — быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
А2 = стр.240
А3 — медленно реализуемые активы (статьи 2-го раздела актива баланса включающие запасы НДС, дебиторскую задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4 — труднореализуемые активы — статьи 1-го раздела актива баланса — внеоборотные активы
А4 = стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и задолженность участникам по выплате доходов)
П1 = стр. 620 +стр.630
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы)
П2 = стр. 610 +стр.660
П3 -долгосрочные пассивы (4 часть 5-го раздела пассива, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов платежей)
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
П4 — постоянные пассивы и устойчивые пассивы (3-й раздел).
П4 = стр.490
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1?П1
А2?П2
А3?П3
А4?П4.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами (краткосрочными долгами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными обязательствами предприятия отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия, т. е. на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих платежей и поступлений.
Исходя из соотношений приведенных групп по активу и пассиву, ликвидность баланса рассматриваемого в качестве примера хозяйствующего субъекта можно охарактеризовать (табл.4) как достаточную, т. е. баланс предприятия абсолютно ликвиден.
