Управление дебиторской задолженностью
![Дипломная: Управление дебиторской задолженностью](https://westud.ru/work/340103/cover.png)
Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению… Читать ещё >
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
- 1. 1. Общие понятия и сущность дебиторской задолженности
- 1. 2. Формирование кредитной политики в организации
- 1. 3. Контроль за состоянием дебиторской задолженности
- 2. Управление дебиторской задолженности в ООО «Профессиональные ткани» Содержание
- 2. 1. Общая организационно-экономическая характеристика ООО «Профессиональные ткани»
- 2. 2. Анализ формирования дебиторской задолженности с кредиторской задолженностью в организации ООО «Профессиональные ткани»
- 2. 3. Управление оборачиваемостью дебиторской задолженностью и формы ее рефинансирования
- 3. Пути укрепления финансового положения с помощью управления ДЗ
- 3. 1. Финансовый контроль планирования как направления оптимизации дебиторской задолженности
- 3. 2. Факторинг и страхование кредитов, цена отказа от скидки
- 3. 3. Улучшение практики заключения договоров с покупателями
- Заключение
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с дебиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с покупателями и заказчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги производятся ежедневно всеми предприятиями в основном через банки по безналичному расчету и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид поставляемых ценностей, условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок поставки, порядок расчетов (условия платежей) ежду организацией и поставщиками. Этот участок учета довольно трудоемок и требует особого внимания, так как несвоевременная оплата поставщикам может привести к нарушению договоров поставки, что, соответственно, повлечет за собой штрафные санкции.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется, прежде всего, различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами.
Цель дипломной работы рассмотреть теоретические и практические основы управление дебиторской задолженностью и предложить пути по укреплению расчетной дисциплины.
Исходя из цели, формируются задачи дипломной работы:
1. изучить нормативно- правовые акты и специальную литературу по данной проблематике;
2. дать общую характеристику расчетов с дебиторами;
3. рассмотреть методы управления дебиторской задолженностью на предприятии;
4. проанализировать состояние расчетов на исследуемом предприятии:
5. предложить пути ускорения расчетов и минимизации дебиторской задолженности на предприятии;
5. сделать
выводы по проделанной работе.
Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Профессиональные ткани»
Теоретической базой исследования явились нормативные акты, регулирующие порядок учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами, а также работы известных авторов в области финансового анализа, таких как А. Д. Шеремет, Г. В. Савицкая и другие.
Для решения поставленных задач в работе использованы данные первичного, оперативно-технического, бухгалтерского учета, бухгалтерские отчеты за 2007−2007 гг. ООО «Профессиональные ткани».
В дипломной работе был проведен подробный экономический анализ эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Профессиональные ткани», на основании результатов анализа предложены мероприятия по улучшению расчетной дисциплины на предприятии и снижению дебиторской задолженности, а именно предложено:
— создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
— предложено ежемесячно составлять реестр можно в виде матрицы, по строкам которой указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения;
— постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и может привести к неплатежеспособности предприятия;
— организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов с дебиторами и их учета, что обуславливает практическую значимость дипломной работы.
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
1.1. Общие понятия и сущность дебиторской задолженности
Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами (рис. 1).
Внешняя: задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.
Задолженность предприятия
Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты
Рис. 1. Классификация задолженности организации по отношению к контрагенту
В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны организации или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами [13, 92].
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками [13, 96].
Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (см. рис. 2). Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше — долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.
Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов организации и их оборачиваемости.
краткосрочная
Задолженность предприятия долгосрочная
Рис. 2. Классификация задолженности по срокам ее погашения
В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно покупателей по категориям риска. Ранжирование покупателей целесообразно производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму на основе следующих условий:
1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.
На основе синтетического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями. Покупателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При этом, если организация-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен [14, 132].
2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (покупателе).
Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т. д.
На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов по рискам (высокий, средний, низкий) и установить каждому покупателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т. е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам [14, 136].
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Под сроком защиты гражданских прав понимается срок, в течение которого лицо, право которого нарушено, может требовать принудительного осуществления или защиты своего права. Поскольку основным средством защиты нарушенного гражданского права является иск, указанный срок олучил наименование срока исковой давности. Следует, однако, помнить, что в соответствии со ст. 11 ГК защита гражданских прав осуществляется не только судом, арбитражным и третейским судом, но в предусмотренных законом случаях и иными, в частности административными, органами, а также путем применения мер самозащиты. Конкретные сроки, в пределах которых эти органы или сам управомоченный могут осуществлять защиту нарушенных прав, законом не определены. Применительно к отдельным мерам самозащиты этот вопрос, конечно, и не возникает. Так, само состояние необходимой обороны (ст. 1066 ГК) или крайней необходимости (ст. 1067 ГК) предполагает, что соответствующие защитные действия могут быть предприняты лишь для отражения наличной опасности. Соответственно и срок их применения ограничен временем нападения или присутствия другой реальной угрозы правам и интересам субъекта. Аналогично решается вопрос и относительно сроков применения кредитором некоторых оперативных санкций. Например, отказаться от оплаты продукции покупатель должен сразу, как только ему стало известно о том, что продукция не соответствует по качеству стандартам, техническим условиям или образцам [1, 92].
В отдельных случаях срок защиты гражданских прав, осуществляемой во внесудебном порядке, устанавливается нормативными актами. Так, например, Патентным законом РФ подробно регламентированы сроки подачи заявителем возражений в Апелляционную палату Патентного ведомства при несогласии заявителя с решениями экспертизы по его заявке. Однако нередко сроки подобной зашиты нарушенного права законом не конкретизированы. В этих случаях следует руководствоваться общим сроком исковой давности, который установлен применительно к исковой форме защиты гражданских прав.
Список литературы
- Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2000.- 372 с.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 января 2005 г.- Финансы.- М.: 2005 г.- 672 с.
- Азрилиян А. Н., Азрилиян О. М., Калашникова Е. В. и др. Большой экономический словарь: 248 тыс. терминов, М: Институт новой экономики, 2002, — 1280 с.
- Акбердин Р.З. Экономическое обеспечение логистики и финансовые потоки: Учебное пособие / ГУУ. — М., 2002.
- Александров Ю.Л., Терещенко Н. Н. Экономика товарного обращения. Красноярск, 2000. — 454 с.
- Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М. :Компания Спутник+, 2002. — 118 с.
- Бланк И.А. Управление активами. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.- 720 с.
- Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.- 496с.
- Бланк И.А. Управление активами. К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. 720 с.
- Бланк И.А. Управление использованием капитала. К.: Ника-Центр, Эльга, 2001. 656 с.
- Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. — Киев: Эльга :Ника-центр, 2004 — 711с.
- Бороненко С.А., Маслова Л. И., Крылов С. И. Финансовый анализ предприятий. Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2003. 340 с.
- Бочаров В.В. Финансовый анализ.: СПб. Питер, 2003. 240с.
- Быкадоров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. — М.: ПРИОР-СТРИКС, 2000 — 315 с.
- Ван Хорн Д. К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика. 2007. 740 с.
- Гамова В.В. Закупка товаров — важнейший элемент коммерции в условиях рынка. Владивосток: Изд-во ДВГАЭУ, 2007. 254 с.
- Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-615с.
- Голоденко Б.А. Логистика в системном представлении /Воронеж, гос. технол. акад. Воронеж, 2007. 145с.
- Ермолович Л.Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:. Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2007. 576 с.
- Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно — ориентированный подход: Учеб. пособие. — М.: Дело, 2004. — 304 с.
- Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. — Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2007 412с.
- Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. — М.: Олимп-Бизнес, 2007. — 392 с.
- Керимов В. Э. Управленческий учет на предприятиях розничной торговли. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2002. — 160с.
- Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 768 с.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003. 462 с.
- Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: 2003. 424 с.
- Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. — М.: Финансы и статистика, 2004 — 288 с.
- Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. — М.: Финансы и статистика, 2001.- 189 с.
- Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: ООО «Новое знание», 2007.- 210 с.
- Лебедев А.Н., Хаматова Л. А. Оборотные средства: проблемы управления. Мурманск, 2004. 241 с.
- Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2004.- 264 с.
- Любушкин Н.П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 471 с.
- Маклаков Г. В. Транспортное обеспечение коммерческой деятельности: Учебное пособие. — Н-ск: СибУПК, 2004.- 112 с.
- Мануйлов А.В., Хайруллина М. В. Эффективность использования оборотных средств как фактор конкурентоспособности кооперативного опта; Учебно-практическое пособие. — Н-ск: СибУПК, 2003 — 187 с.
- Молотков Ю.И. Управление задолженностью: Методическое пособие. — Н-ск: Сиб.АГС. 2003.- 210 с.
- Нагловский С.Н. Логистика проектирования и менеджмента производственно-коммерческих систем. Калуга: Манускрипт, 2004.- 336 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 5-е изд. доп. и перераб. — Минск: ООО «Новое знание», 2002. — 687с.
- Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ и управление: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 479 с.
- Сергеев И.В., Шипицын А. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 288 с.
- Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью торгового предприятия // Новосибирск, 2004. 100с.
- Финансовый бизнес — план. Под ред. Попова В. М. — М.: Финансы и статистика, 2007. 480 с.
- Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. 408 с.
- Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е. И. Шохина. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 408 с.
- Фирон Х. Е., Линдерс М. Р. Управление дебиторской задолженностью.- СПб: Виктория плюс 2004 — 872 с.
- Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2003.- 548 с.
- Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М. И. Баканова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 247с.
- Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М. И. Баканова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 686с.
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002. 208 с.
- Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2003. — 320 с.