Учет кассовых операций в торговых организациях
Отдельное внимание аудитора может быть уделено проверке учета и удержания подотчетных сумм, которое предусматривает проведение комплекса работ. В первую очередь аудитор должен убедиться в наличии и ознакомиться с приказом (распоряжением) руководителя организации об утверждении списка лиц, которым разрешено получение наличных денежных средств из кассы ор-ганизации. В дальнейшем аудитор должен… Читать ещё >
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты кассовых операций
- 1. 1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ОнЛайн Фото СПб»
- 1. 2. Значения и задачи учета кассовых операций
- 1. 3. Нормативное регулирование учета кассовых операций
- 2. Учет кассовых операций в бухгалтерии
- 2. 1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе
- 2. 3. Синтетический и аналитический учет в кассе предприятия
- 2. 4. Учет подотчетных сумм
- 2. 5. Инкассация выручки
- 3. Аудит кассовых операций
- 3. 1. Цель и задачи аудита кассовых операций
- 3. 2. Порядок и методика проведения аудита кассовых операций
- 3. 3. Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете кассовых операций
- 3. 4. Порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций в ООО «ОнЛайн Фото СПб»
- 3. 5. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «ОнЛайн Фото СПб»
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
Актуальность данной темы исследования подчеркивается тем, что денеж-ные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и органи-заций. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затраги-вают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйст-вующего субъекта и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупот-реблений.
Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движе-ние которых совершается посредством кассовых операций. При всем многооб-разии кассовых операций можно выделить основные из них, среди которых выдача денежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, в подотчет и т. д. Денежные средства могут поступать в кассу с расчет-ных счетов, от покупателей и заказчиков за оказанные им работы (услуги); от покупателей за проданные им товары и т. д. На большинстве предприятий объ-ем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточ-н проста. В розничных торговых предприятиях значительная часть операций проходит через кассу, в результате чего на предприятии образуется наличный денежный оборот. Важно отметить правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций, так как они связаны со всей деятельностью предприятия: отгрузками, складскими запасами, дебиторской и кредиторской задолженно-стью, ликвидностью и платежеспособностью предприятия.
Правильность ведения бухгалтерского учета проверяется в ходе осущест-вления аудиторской проверки кассовых операций, в ходе которой выявляются возможны ошибки, вырабатываются соответствующие рекомендации. Таким образом, от аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений связано именно с этим участком.
Вышеизложенные факты позволяют говорить о значимости рассматри-ваемой темы дипломной работы.
Цель данной работы исследовать учет, провести аудит кассовых операций и разработать предложения по совершенствованию ведения учета кассовых операций в ООО «ОнЛайн Фото СПб».
Данная цель реализуется посредством решения следующих взаимосвя-занных задач:
исследовать особенности учета кассовых операций в бухгалтерии предприятия;
раскрыть порядок проведения аудита кассовых операций на примере ООО «ОнЛайн Фото СПб» ;
дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за со-хранностью и использованием денежных средств в ООО «ОнЛайн Фото СПб».
Объект исследования — денежных средств в ООО «ОнЛайн Фото СПб», предмет исследования кассовые операции предприятия, их учет и аудит.
Изучение данной темы основано на использование частно-научных ме-тодов исследования: метод сбора, аналитического учета, логического, сравни-тельного, статистического. Исследование базируется на основных положениях бухгалтерского учета, управленческого учета и анализа и др.
Теоретической основой настоящей работы являются труды следующих специалистов: Л. Е. Басовского, Е. Н. Басовской, Л. И. Ворониной, М. Гизатул-лина, И. Е. Глушкова, А. Ю. Грибкова, Н. А. Каморджановой, И. В. Карташовой, Н. П. Кондракова, В. И. Нестерова, В. Д. Новодворского, О. В. Соловьевой, Л. В. Сотниковой, Н. Н. Хахоновой, Е. М. Четыркина и других.
Практическая значимость данной работы подчеркивается тем, что прове-денное исследование по ведению бухгалтерского учета кассовых операций и выявление проблем, связанных с порядком отражения в учете, анализом и ау-дитом кассовых операций на предприятии, позволяют предложить рекоменда-ции по улучшению построения учета кассовых операций в действующей орга-низации.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и в со-ответствии с этим состоит из введения, трех глав, логическим образом разде-ленных на параграфы, заключения, списка использованной литературы и при-ложения.
1. Теоретические аспекты кассовых операций
1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ОнЛайн Фото СПб»
Общество с ограниченной ответственностью «ОнЛайн Фото СПб» (ООО «ОнЛайн Фото СПб») было зарегистрировано 15.02.2008 г. в составе следую-щих учредителей:
— ООО «ОнЛайн Фото» (юридическое лицо) 9900 руб.
— Ферябников А. А. (физическое лицо) 100 руб.
Общий размер Уставного капитала 10 000 руб. внесен полностью
Обслуживающий банк: филиал ОАО ТКБ
Юридический адрес предприятия: 191 002, г. СанктПетербург, Загородный пр. 26, ЛитерА, пом 2Н.
Генеральный директор: Ферябников А. А., главный бухгалтер: Тузова Е.Ю.
Лимит остатка кассы: 300 000 руб.
Общая численность ООО «ОнЛайн Фото СПб» — 15 человек
В бухгалтерии ООО «ОнЛайн Фото СПб» используется компьютерная программа 1С: 8 Бухгалтерия.
Предприятие создано в целях получения прибыли за счет удовлетворения потребностей населения.
В соответствии с уставом основными видами деятельности организации являются:
— оптовая и розничная фото и видео, офисной техникой;
— торгово-закупочная, коммерческая деятельность;
Это универсальный магазин с широким ассортиментом техническо- сложных товаров, сопутствующих товаров, Магазин построен по типовому проекту с учетом расположения. Устройство магазина обеспечивает удобство для покупателей и продавцов, благодаря применению прогрессивных методов продажи товаров, способствует эффективному использованию площади мага-зина, сохранности товаров, а также созданию наилучших условий труда мага-зине. Магазин находится в центре города вход и выход для покупателей распо-ложены с проспекта.
Правильная планировка магазина создает максимально возможные удоб-ства для покупателя при отборе и покупке товаров, а также для работников ма-газина при обслуживании покупателей. Расположение узлов расчета обеспечи-вает беспрепятственное направление покупательского потока.
В магазине применена линейная и комбинированная планировка. Поме-щение магазина обеспечивает рациональную организацию торгово-технологического процесса.
Площадь торгового зала составляет 87,3 кв. метров. Площадь складских помещений составляет 20 кв. метров, На площадях основного здания размеще-ны помещения административно-управленческого назначения, подсобные по-мещения и столовая для персонала.
Затраты торговой организации, связанные с осуществлением розничного процесса возмещаются из суммы торговой наценки, полученной от покупателей в стоимости проданных товаров. Основной фактор, влияющий на формирова-ние товарного ассортимента это спрос, его объем и ассортиментная структу-ра, динамика развития, характер и особенности спроса на отдельные товары и у различных контингентов покупателей. Формирование товарного ассортимента зависит от объема розничного товарооборота, с увеличением которого товар-ный ассортимент расширяется и углубляется, а, следовательно, увеличивается потенциал организации по возмещению произведенных расходов и получению прибыли от продажи товаров.
Товарный ассортимент ООО «ОнЛайн фото СПб» формируется согласно товарному профилю (специализации) магазина. При формировании товарного ассортимента в ООО «ОнЛайн фото СПб» придерживаются следующих прин-ципов:
— обеспечение соответствия товарного ассортимента характеру и особен-ностям спроса населения в районе деятельности магазина. Например: 40% от товарооборота в магазине составляет продажа фото техники, 30% офисной техникой, 20% расходными материалами и 10% оптическими приборами.
Закупочная деятельность организована планомерно и экономически обос-нованно. Для этого предприятием изучаются источники закупки и поставщики товаров. Закупка товаров соответствует профилю магазина, обеспечивает обя-зательный ассортиментный перечень, товарные запасы формируются с учетом спроса населения.
Величина издержек обращения определяется и качеством организации торгово-технологического процесса. Закупочный процесс в магазине состоит из предварительных операций (изучение и прогнозирование покупательского спроса) и непосредственно из закупочных операций (заключение договоров по-ставки на планируемый период, а также последующих операций (контроль за ходом выполнения договорных обязательств поставщиками, за выполнением закупочного процесса в целом). На каждом из этапов могут быть реализованы более эффективные пути использования имеющихся денежных, трудовых и ма-териальных ресурсов организации, что, безусловно, оказывает влияние на вели-чину издержек обращения.
1.2. Значения и задачи учета кассовых операций
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям .
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. Применение безна-личных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает по-требность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свобод-ных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохран-ность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных де-нег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, пра-вильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бух-галтерии.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредит-ных операций — является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и доку-ментов в кассе.
Итак, для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на ка-ждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На круп-ных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигна-лизацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней сто-роны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях в комбинирован-ных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руково-дителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным ли-цом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в ре-зультате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной инди-видуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель пред-приятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости вре-менной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Пра-вилами ведения кассовых операций в России и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (часть первая) (с изм. и доп. от 26.04.2007 года)
- Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (часть вторая) (с изм. и доп. от 01.03.2007 года)
- Федеральный закон «О бухгалтерском учет» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2007)
- Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. № 67н (ред. от 18.10.2007)
- Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского уче-та финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.10.2007)
- Приказ Минфина РФ «Методические указания по инвентаризации иму-щества и финансовых обязательств» от 13 июня 2003 г. № 49.
- Письмо ФНС РФ «О применении контрольно-кассовой техники» от 04.03.2005 г. № 22−3-13/293
- Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993 г. № 18 (ред. от 18.10.2007 года)
- Положение Совета директоров Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П (ред. от 31.10.2006 года)
- Аудит. Учебник для ВУЗов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин /, М.: ЮНИТИ ДАНА, 2005. 583 с.
- Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, — 2005. — № 6
- Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов /В.И. Подольский, Л.Г. Ма-карова, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. — 606 с.
- Богатая, И.Н., Лабынцев, Н.Т., Хахонова, Н. Н. Аудит / И. Н. Богатая, Н. Т. Лабынцева, Н. Н. Хахонова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. 460 с.
- Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н.Д. Врублев-ский и др. / Под ред. П. С. Безруких. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтер-ский учет, 2008. 418 с.
- Васильева, М., Карсетская, Е., Капкова, Е., Кирюшина, И. Наличные рас-четы: правила и ограничения / М. Васильева, Е.Карсетская, Е.Капкова, И.Кирюшина. М.: «АКДИ «Экономика и жизнь», 2006. 750 с.
- Воронина, Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. / Л. И. Воронина. М.: ДиС, 2006. 497с.
- Гизатуллин, М. Бухгалтерский и налоговый учет. / М. Гизатуллин. М.: ГроссМедиа, 2007. 611с.
- Глушков, И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Аудит. / И. Е. Глушков. — М.: Экор-Книга, 2006. 1016с.
- Грибков, А.Ю. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит. / А. Ю. Грибков. М.: Омега-Л, 2007. 415с.
- Данилевский Ю.Л. Аудит: учебное пособие / Ю. А. Данилевский, СМ. Шапигузов, Н. А. Ремизов, Е. В. Старовойтова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.
- Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюд-жетных и некоммерческих организациях, 2006. — № 5
- Елисова, И.Н. Кассовые операции / И. Н. Елисова. М.: «Главбух». 2006. 500 с.
- Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. / Н.А. Каморджа-нова, И. В. Карташова. СПб.: Питер, 2006. 497с.
- Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Пособие для переподготовки и по-вышения квалификации бухгалтеров / М. А. Климова. М.: «Книги издательст-ва «Бератор-пресс». — 2005. 340 с.
- Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. / Под. ред. Е. А. Мизиковского М.: Юнити, 2005. 307с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. / Н. П. Кондраков. М.: Инфра-М, 2005. 598с.
- Коничев, Ю.Ю. Аудит / Ю. Ю. Коничев. СПб: Питер, 2007. 420 с.
- Крутякова, Т.Л. Наличные расчеты / Т. Л. Крутякова. М.: «АКДИ «Эко-номика и жизнь», 2005. 220 с.
- Миронова, О.А., Азарская, М.А. Аудит. Теория и методология / О.А. Ми-ронова, М. А. Азарская. — М: ОМЕГА-Л, 2005. 380 с.
- Нестеров, В.И. Учет и ведение кассовых операций. / В. И. Нестеров. М.: Дело и Сервис, 2006. 263с.
- Новодворский, В.Д. Бухгалтерский учет и аудит. / В. Д. Новодворский. М.: Юнити, 2006. 346с.
- Середа, К. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в организациях. / К. Сере-да. М.: Феникс, 2007. 362с.
- Сотникова, Л.В. Аудит кассовых операций. / Л. В. Сотникова. М.: Фин-статинформ, 2006. 236с.
- Стась, В.Н. Внешний и внутренний аудит. / В. Н. Стась, И.Н. Серый-Казак. М.: Сфера, 2006. 312с.
- Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет. / Н. С. Стражева. М.: Пресс, 2006. 461с.
- Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет. / Р. З. Тумасян. — М: Омега-Л, 2006. 612с.
- Тяжких, Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. / Д. С. Тяжких. СПб.: Питер, 2007. 381с.
- Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. / Н. Н. Хахонова. М.: Издательский центр «Март», 2006. 259с.
- Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. / Е. М. Четыркин. — М.: Финансы, 2005. 218с.
- Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии. / А. К. Шишкин, В. А. Микруков, И. Д. Дышкант И.Д. — М.: Аудит, 2006. 496с.
- Периодические издания:
- Афанасьев А.А., Рекомендации по управлению дебиторской задолжен-ность // Финансовый директор. — 2006. — № 1. — С. 31−35
- Барсукова, И.В. Аудит кассовых операций / И. В. Барсукова // Аудитор-ские ведомости. 2006. — № 7. С. 14−16
- Иванова, Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтер-ский учет. 2006. — № 2.- С. 14
- Луговой, В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вло-жений. // Бухгалтерский учет. 2006. — № 10.- С. 16.
- Попова М. Как вывести предприятие из финансового кризиса // Финансо-вый директор. — 2006.- № 3 — С.7−8.