По окончании проверки инвентаризационная комиссия составляет протокол (акт), отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации.
Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. При этом делаются проводки:
Д-т сч.01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» и др.
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачу имущества и его порчу в пределах нормы естественной убыли относят на затраты на производство или расходы на продажу. Такой порядок применяется только при выявлении фактических недостач. В этом случае делаются записи:
1) Д-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
К-т сч.10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.
2) Д-т сч.20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расчеты на продажу».
К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом делаются проводки:
1) Д-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
К-т сч.10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.
2) Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При недостаче и порче объектов основных средств предварительно делаются записи:
Д-т сч.02 «Амортизация основных средств».
К-т сч.01 «Основные средства» — на сумму накопленной амортизации;
Д-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
К-т сч.01 «Основные средства» — на остаточную стоимость основных средств.
При выявлении виновных лиц недостающие или испорченные объекты основных средств оцениваются по рыночным ценам и оформляются проводкой:
Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».
К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании ущербных лиц отказано судом, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации. При этом делается проводка:
К-т сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Д-т сч.99 «Прибыли и убытки».
Если конкретные виновники недостачи не установлены, то разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на финансовые результаты — у коммерческой организации или увеличение расходов — у некоммерческой организации.
