Особенности налогового ИП Тетерского А. А

1. Общая часть

1.1 Характеристика организационно-правовой форма и тип собственности ИП Тетерский А.А.

1.2 Организационная и производственная структура предприятия, особенности управления персоналом

1.3 Анализ основных видов деятельности, объема и ассортимента выпускаемой продукции

1.4 Основные конкуренты ИП Тетерский А. А. и характеристика применяемых на предприятии методов конкурентной борьбы

1.5 Технико-экономические показатели деятельности предприятия

1.6 Перечень законов, инструкций, регламентирующих деятельность предприятия

2. Индивидуальное задание

2.1 Существующие режимы налогообложения для предприятий малого бизнеса

2.2 Особенности налогообложения ИП Тетерский А.А.

2.3 Преимущества и недостатки существующего налогового режима Заключение Список использованной литературы

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятий. Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.

Практическая работа позволяет закрепить и расширить теоретические и практические знания, систематизировать знания специальных предметов, приобрести навыки решения практических задач и развить профессиональное мышление.

Основными целями прохождения практики являются:

— закрепление теоретических знаний, полученных при изучении комплекса специальных дисциплин;

— приобретение опыта в применении знаний, полученных в ВУЗе;

— расширение кругозора и изучение передовых направлений деятельности предприятия;

— сбор материалов для дипломного проектирования;

— расширение опыта профессиональной деятельности в коллективе.

Место прохождения мною практики — компания, занимающаяся грузоперевозками, ИП Тетерский А.А.

Задачами практики являются:

— дать общую характеристику ИП Тетерский А. А.;

— рассмотреть основные направления деятельности ИП Тетерский А. А.;

— рассмотреть основных конкурентов компании;

— проанализировать финансовое состояние предприятия;

— ознакомится с налогообложением ИП Тетерский А.А.

Объект исследования — ИП Тетерский А.А.

Предмет исследования — финансовое состояние и налогообложение ИП Тетерский А.А.

В данной работе были использованы следующие внутренние материалы:

— учредительные документы ИП Тетерский А. А.;

— должностные инструкции;

— бухгалтерские первичные документы;

— отчетность за 2010, 2011, 2012 гг.

В ходе подготовки данной работы изучены исторические, теоретические разработки, статистические источники, официальные документы, законодательные акты.

1. Общая часть

1.1 Характеристика организационно-правовой форма и тип собственности ИП Тетерский А.А.

ИП Тетерский А. А. относится к коммерческому предприятию и является индивидуальным предпринимателем.

Предприятие действует на основании свидетельства о регистрации и необходимых учредительных документов.

Фирма 6 июля 2010 года была создана 6 июля 2010 года, в г. Томске, зарегистрирована Инспекцией ФНС России по г. Томску. Директором является Тетерский Александр Александрович.

Форма собственности — частная собственность.

Юридическим и фактическим адресом ИП Тетерский А. А. является: 634 029, г. Томск, ул. Крылова, д. 21, кв. 107

Полные реквизиты ИП Тетерский А. А.: ИНН: 701 926 254 117, ОГРНИП: 109 701 702 115 545, ОКПО: 64 100 966, ОКФС: 16, ОКАТО: 69 401 000 000, регистрационный номер в ФСС: 7 000 028 815, регистрационный номер в ПФ: 080−003−47 970, телефон: 511 509, р/с: 40 702 810 006 290 006 016, ОАО «ТОМСКПРОМСТРОЙБАНК», Г ТОМСК, БИК: 46 902 728, к/с: 30 101 810 500 000 002 048, ФСС — Филиал № 1, код подчиненности 7002, общая система налогообложения, ОКВЭД — 60.24.

1.2 Организационная и производственная структура предприятия, особенности управления персоналом

Среднесписочная численность сотрудников составляет 25 человек.

Для предприятия ИП Тетерский А. А. характерна линейно-функциональная организационная структура (рисунок 1).

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.

Рисунок 1 — Организационная структура ИП Тетерский А.А.

Управление организацией производится квалифицированными специалистами, имеющими высокий уровень образования и опыт работы в сфере экспресс-доставки грузов. ИП Тетерский А. А. существует строгая подчиненность одних работников другим, а также распределение ответственности и полномочий. В организации периодически проводятся внутренние проверки.

1.3 Анализ основных видов деятельности, объема и ассортимента выпускаемой продукции

В настоящее время ИП Тетерский А. А. — это надежный партнер для сотен компаний, сделавших свой выбор в пользу надежных и современных услуг по доставке грузов и корреспонденции по России.

ИП Тетерский А. А. создан в целях оказания услуг экспресс-доставки, что является основным направлением деятельности компании и в настоящее время.

ИП Тетерский А. А. одно из устойчиво работающих предприятий курьерской доставки по Томской области.

Основные виды деятельности предприятия:

— хранение и комплектация грузов;

— доставка с температурным режимом;

— услуги доставки для интернет-магазинов;

— услуги таможенного представителя.

— экспресс-доставка.

В таблице 1 показан удельный вес по вышеперечисленным услугам.

Таблица 1 — Удельный вес по оказываемым услугам за 2013 год

Из таблицы видим, что 71% - это услуги экспресс-доставки. Наименьший вес — услуги доставки для интернет-магазинов и услуги таможенного представителя. Однако стоит заметить, что оказанием данных видов услуг компания занялась с 2013 года и только нарабатывает клиентов.

1.4 Основные конкуренты ИП Тетерский А. А. и характеристика применяемых на предприятии методов конкурентной борьбы

Конкурентами компании являются крупные организации, осуществляющие курьерские доставки: «Даймекс», «СДЭК», «Почта России», «City Express» и т. д.

Проведем SWOT-анализ, который позволит выявить и структурировать сильные и слабые стороны ИП Тетерский А. А., методы конкурентной борьбы, а также потенциальные возможности и угрозы. Достигается это за счет того, что сравниваются внутренние силы и слабости компании с возможностями, которые дает рынок. Исходя, из качества соответствия делается вывод о том, в каком направлении организация должна развивать свой бизнес и в конечном итоге определяется распределение ресурсов по сегментам.

Перечень сильных сторон ИП Тетерский А. А.:

— наличие постоянных клиентов;

— высокий уровень обслуживания;

— новый транспорт;

— стабильный коллектив работников;

— низкая текучесть кадров;

Проблемное поле ИП Тетерский А. А.:

— высокие затраты;

— цена услуг выше среднего.

Угрозы внешней среды:

— высокий уровень конкуренции.

Возможности внешней среды:

— перспективный и быстро развивающийся сектор экономики;

— высокий и стабильный спрос;

— политическая стабильность;

— своевременность выполнения работ.

В таблице 2 приведена матрица SWOT-анализа. Внутренняя среда.

Таблица 2 — Матрица SWOT-анализа. Внутренняя среда.

В таблице 3 приведена матрица SWOT-анализа. Внешняя среда.

Таблица 3 — Матрица решений как результат SWOT-анализа. Внешняя среда.

Таким образом, основными методами конкурентной борьбы можно назвать:

— разработка эффективной рекламы;

— создание отдела маркетинга для проведения исследований рынка;

— выход на новые сегменты рынка;

— привлечение не только частных клиентов и мелких фирм, но и крупных партнеров на долгосрочную перспективу.

1.5 Технико-экономические показатели деятельности предприятия

Рассмотрим основные показатели деятельности ИП Тетерский А.А.

Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Основные показатели деятельности ИП Тетерский А. А. за 2012 — 2013 гг., тыс. руб.

Анализ эффективности работы предприятия показал, что за 2013 г. в компании сократилась как выручка, так и чистая прибыль. Рентабельность чистой прибыли в 2013 году сократилась на 2,36%.

1.6 Перечень законов, инструкций, регламентирующих деятельность предприятия

Иерархия нормативного законодательства, регулирующая деятельность ИП Тетерский А. А.:

1. I уровень:

Конституция Российской Федерации.

2. II уровень:

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

3. III уровень:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. IV уровень:

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27 июля 1998 г. № 34 н;

— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (вводится с 1 января 2001 г. поэтапно по мере готовности предприятий в течение 2001 г.)

— Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. № 96н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 27н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 27н.

Организация в процессе формирования учетной политики создает документы, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. В их состав входят:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета;

— формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;

— порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

— правила документооборота и технология обработки учетной информации;

— порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Тетерский А.А.

Руководитель может в зависимости от объема учётной работы:

— учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

— ввести в штат должность бухгалтера;

— передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

— вести бухгалтерский учёт лично.

Принятая организацией учётная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учёта. При этом утверждаются:

— рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;

— формы первичных учётных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

— порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

— правила документооборота и технология обработки учётной информации;

— порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Принятая организацией учётная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учётной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учёта, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учёта или существенного изменения условий ее деятельности.

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем организации в том случае, если они разработаны в самой организации.

2. Индивидуальное задание

2.1 Существующие режимы налогообложения для предприятий малого бизнеса

Специальные налоговые режимы являются особенностью налоговой системы России, которые представляют собой особый установленный Налоговым кодексом РФ порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого и среднего предпринимательства. Они предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных видов налогов и сборов при соблюдении определённых условий, а также особый порядок определения элементов налогообложения.

Общим для всех специальных налоговых режимов является единый налог, взимание которого не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплаты некоторых налогов, которые невозможно либо нецелесообразно заменить единым налогом из-за специфики, значимости и особой целевой направленности данных налогов.

К таким налоговым платежам можно отнести:

— акцизы;

— государственная пошлина;

— взносы на обязательное государственное пенсионное страхование;

— налоги, которые уплачиваются физическими лицами с личного или иного имущества, не связанного с производством и реализацией товаров, работ и услуг;

— налоги, имеющие экологическую направленность и др.

Введенная в 1995 г. упрощенная система налогообложения для малых предприятий стала первым образцом специального налогового режима в России. В 1999 г. на территории отдельных регионов был введен единый налог на вмененный доход. Применения этих режимов налогообложения уже в первые годы выявили целый ряд проблем и недостатков, которые требуют разработки научного обоснования этого понятия, раскрытия его экономического содержания и характеристики основных параметров.

Налоговое регулирование с помощью специальных налоговых режимов может быть выражено в виде упрощения общей системы налогообложения и снижения налоговой нагрузки. В рамках специального налогового режима должен формироваться особый порядок налогообложения, который направлен на определенный круг налогоплательщиков. Так, в России существуют налоговые режимы для отдельных сфер деятельности и групп налогоплательщиков.

Специальные налоговые режимы можно охарактеризовать рядом параметров: цель создания и вид режима; объекты; субъекты; условия применения, выражающиеся в ограничениях на вход и выход из режима налогообложения; продолжительность применения; число и виды уплачиваемых налогов; наличие специфического налога, присущего данному налоговому режиму и механизм его расчета.

Если говорить о специфических особенностях специальных налоговых режимов, то можно отметить позитивные и негативные последствия их применения.

К позитивным последствиям можно отнести:

— снижение налоговой нагрузки на приоритетные сферы предпринимательской деятельности;

— повышение собираемости налогов в сферах применения специальных налоговых режимов;

— уменьшение теневого оборота;

— упрощение процедур налогового администрирования;

— повышение инвестиционной активности населения и малого бизнеса и т. д.

К негативным последствиям можно отнести:

— разукрупнение организаций;

— создание новых схем уклонения от уплаты налогов с использованием специальных налоговых режимов;

— уменьшение поступлений взносов во внебюджетные фонды и налога на прибыль в бюджеты;

— подмена видов деятельности более выгодными видами для предпринимателей;

— затруднение проведения налоговых проверок и т. д.

В 2002 г. понятие специальных налоговых режимов появилось в ст. 18 НК РФ и вместе с этим был введен во вторую часть НК РФ раздел о специальных налоговых режимах и соответствующие им главы:

1. Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (далее — ЕСХН). Введена в действие с 01.01.2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2001 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах». Переход налогоплательщика на уплату ЕСХН производится добровольно. Налогоплательщиками могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом установлен календарный год, отчетным периодом — полугодие. Налоговая ставка равна 6%. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Применение этого специального режима заменяет уплату следующих видов налогов:

— организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС;

— индивидуальные предприниматели получают освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС.

2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее — УСН). Введена в действие с 01.01.2003 г. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах». Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке. Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В случае если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, то налоговой базой устанавливается денежное выражение доходов, уменьшенных расходы. Налоговым периодом установлен календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая декларация представляется организациями по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 346.20 НК РФ применяются следующие налоговые ставки:

— если налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

— если в качестве объекта налогообложения применяются доходы, уменьшенные на расходы, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Но в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% исходя из категории налогоплательщика.

В данном случае налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов:

— организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога ни имущество организаций, НДС;

— индивидуальные предприниматели в данном случае освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС.

3. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее — ЕНВД). Введена в действие с 01.01.2003 г. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах». Этот налоговый режим вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и может применяться наряду с общей системой налогообложения. Применение ЕНВД с 2013 г. перестало быть обязательным. Согласно внесённым поправкам налогоплательщик теперь может самостоятельно выбрать данный режим налогообложения наравне с другими специальными режимами. Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие определённые виды деятельности на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введён единый налог. Объектом налогообложения признается вменённый доход, то есть потенциально возможный доход налогоплательщика. Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст.346.29 НК РФ). Налоговым периодом установлен квартал. Налоговая ставка равна 15% от величины вменённого дохода. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ этот специальный налоговый режим применяется только в отношении определённых видов деятельности:

— оказания бытовых услуг;

— оказания ветеринарных услуг;

— оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и т. д.

4. Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции». Введена в действие с 10.06.2003 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2003 № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую НК РФ, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ». Налогоплательщиком и плательщиком сборов является инвестор. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены п. 7 ст.346.35 НК РФ, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения.

В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются от уплаты:

— региональных и местных налогов;

— налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;

— таможенных пошлин;

— транспортного налога.

5. Глава 26.5 «Патентная система налогообложения». Введена в действие с 01.01.2013 г. в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» .

Данная система налогообложения применяется в добровольном порядке индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст.346.43 НК РФ налоговый режим вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и может применяться в том регионе, где он введён законом субъекта РФ. НК РФ предусмотрен перечень видов предпринимательской деятельности, которые подлежат налогообложению в рамках патентной системы налогообложения (п. 2 ст.346.43 НК РФ). Применяя данный вид специального налогового режима, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

Величина налога зависит от суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

В настоящее время приоритетным является использование специальных налоговых режимов как инструментов налогового регулирования, то есть упрощение налогового администрирования можно рассматривать как один из аспектов введения в действие специальных режимов налогообложения.

Представляется, что специальные налоговые режимы были введены в целях:

— поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и развития данного сектора экономики;

— поддержки сельскохозяйственного производителя и стимулирования отрасли сельского хозяйства;

— привлечения инвестиций в разработку недр и стимулирования добывающих и связанных с ними отраслей.

Тем самым установление специальных налоговых режимов служит в конечном итоге целям укрепления и дальнейшего развития экономики РФ и является реализацией регулирующей функции налога.

2.2 Особенности налогообложения ИП Тетерский А.А.

ИП Тетерский А. А. находится на общей системе налогообложения. Причина создания такой организации была связана с тем, что на рынке услуг работают предприятия, которые заинтересованы во входном НДС.

Составим структуру и динамику налоговых платежей ИП Тетерский А. А. и представим в таблице 5.

Таблица 5 — Структура и динамика налогов и взносов, уплачиваемых ИП Тетерский А. А., тыс. руб., находясь на общем налоговом режиме

В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние два года, выглядит следующим образом (рисунок 2):

Рисунок 2 — Динамика уплачиваемых налогов и сборов за два последние года ИП Тетерский А. А., %

Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи, отчисления в ПФ, ФОМС и взносы в ФСС в 2013 году увеличились на 2,33%. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. В 2013 году ИП Тетерский А. А. снизил объем оказанных услуг. Увеличение платежей в ПФ, ФОМС, ФСС (на 13,9%) и налога на доходы физических лиц (на 9%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Налог на добавленную стоимость в 2013 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,2% за счет снижения объема предоставляемых услуг. Увеличение транспортного налога в 2013 году на 0,2 тыс. руб. произошло вследствие приобретения для нужд предприятия легкового автомобиля. За 2013 г. предприятием уплачен налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности в сумме 2785,86 тыс. руб., что ниже предыдущего года на 100,31 тыс. руб., в связи со снижением на предприятии налогооблагаемого дохода.

В связи с этим ИП Тетерский А. А. необходимо оценить преимущества и недостатки существующий системы налогообложения, путем сравнения ее с альтернативными.

2.3 Преимущества и недостатки существующего налогового режима

Для оценки существующего налогового режима рассмотрим ситуацию, ели бы ИП Тетерский А. А. находился на УСН.

При применение УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ОМС, ФСС. Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.

Далее необходимо обратиться к таблице 5, чтобы определить какие налоги имеют наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия. Таковыми являются налоги в ПФ, ФОМС, ФСС (25,2% в 2012 г. и 28,0% в 2013 г.), а также налоги на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности (соответственно 48,5% и 45,7%) и НДС (15,8% и 15,1%).

Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям. Для удобства анализа соответствия ИП Тетерский А. А. составим таблицу 6.

Из таблицы 6 следует, что ИП Тетерский А. А. соответствует основным критериям для применения УСН.

В дальнейшем рассчитаем два варианта применения УСН:

— когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

По ним применяются разные ставки — 6% и 15% соответственно. Рассчием по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.

Таблица 6 — Соответствие ИП Тетерский А. А. критериям по применению УСН

Для расчетов выберем 2013 год.

Доходы организации по всем видам деятельности за 2013 г. в ИП Тетерский А. А. составили 28 636 тыс. руб., расходы — 27 325 тыс. руб.

Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%.

Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога за минусом платежей в пенсионный фонд, но не более 50%. Н₂₀₁₃ = (28 636*6%) — 859,1 = 859,1 тыс. руб. Составим таблицу налоговых платежей предприятия (таблица 7).

Таблица 7 — Налоговые платежи и страховые взносы ИП Тетерский А. А. при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, тыс. руб.

Из таблицы 7 следует, что общая сумма налоговых платежей и страховых взносов организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 3209,8 тыс. руб.

Далее произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база = 28 636 — 27 325 = 1311 тыс. руб.

Н₂₀₁₃ = 1311*15% = 196,7 тыс. руб.

Составим таблицу налоговых платежей ИП Тетерский А. А. (таблица 8).

Таблица 8 — Налоговые платежи и страховые взносы ИП Тетерский А. А. при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, тыс. руб.

Из таблицы 8 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 2547,4 тыс. руб., т. е. на 3542,76 тыс. руб.

Налог, полученный при доходах, в качестве объект налогообложения был бы равен 859,1 тыс. руб., а при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, получим налог равный 196,7 тыс. руб., что в 4,4 раза меньше, чем во втором варианте при применении УСН.

В таблице 9 рассмотрим сравнение показателей при текущей (общей) системе налогообложения, УСН (доходы) и УСН (доходы минус расходы).

Таблица 9 — Сравнение показателей при общей системе налогообложения, УСН (доходы) и УСН (доходы минус расходы).

Анализ применения специальных режимов налогообложения показал, что наиболее эффективным для ИП Тетерский А. А. по итогам анализа за последний год является применение варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. Наглядно это можно увидеть на рисунке 3.

Рисунок 3 — Сумма налогового бремени ИП Тетерский А. А. за 2013 год при применении различных налоговых режимов, тыс. руб.

Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при применении УСН.

1. В связи с тем, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, существует риск потери клиентов, применяющих общий режим налогообложения.

2. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и является закрытым.

3. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы, связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признаваемых внереализационными доходами.

Таким образом, мы видим, что при применении УСН компания теряет основное преимущество — это возможность выставлять своим клиентам НДС, но зато приобретает большую экономию по налогам.

Тем не менее ИП Тетерский А. А. потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствие данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию оптимизировать систему налогообложения.

swot угроза налоговый коммерческий

Заключение

ИП Тетерский А. А. относится к коммерческому предприятию.

ИП Тетерский А. А. создано в целях оказания услуг экспресс-доставки, что является основным направлением деятельности Общества и в настоящее время.

Конкурентами компании являются крупные организации, осуществляющие курьерские доставки: «Даймекс», «СДЭК», «Почта России», «City Express» и т. д.

Основными методами конкурентной борьбы можно назвать:

— разработка эффективной рекламы;

— создание отдела маркетинга для проведения исследований рынка;

— выход на новые сегменты рынка;

— привлечение не только частных клиентов и мелких фирм, но и крупных партнеров на долгосрочную перспективу.

В данной работе был проанализированы особенности налогообложения ИП Тетерский А. А. и выявлены преимущества и недостатки существующего налогового режима.

ИП Тетерский А. А. находится на общей системе налогообложения. Причина создания такой организации была связана с тем, что на рынке услуг работают предприятия, которые заинтересованы во входном НДС.

Анализ налогового бремени предприятия показал, что с 2012 по 2013 год налоговые платежи в бюджет увеличились на 2,33%.

Наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ИП Тетерский А. А. за последние два года, занимают взносы в ПФ, ФОМС, ФСС (25,2% в 2012 г. и 28,0% в 2013 г.), а также налоги на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности (соответственно 48,5% и 45,7%) и НДС (15,8% и 15,1%).

Анализ эффективности работы предприятия показал, что за 2013 г. в компании сократилась как выручка, так и чистая прибыль. Рентабельность чистой прибыли в 2013 году сократилась на 2,36%.

Проведенный анализ показал, что ИП Тетерский А. А. соответствует основным критериям для применения УСН Рассчитав вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, получили, что общая сумма налоговых платежей и взносов организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 3209,8 тыс. руб.

Далее произвели вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Общая сумма налоговых платежей и взносов организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 2547,4 тыс. руб., т. е. на 3542,76 тыс. руб.

Анализ применения специальных режимов налогообложения показал, что наиболее эффективным для ИП Тетерский А. А. по итогам анализа за последний год является применение варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

В результате, мы видим, что компания при применении УСН теряет основное преимущество — это возможность выставлять своим клиентам НДС, но зато приобретает большую экономию по налогам.

Таким образом ИП Тетерский А. А. необходимо рассмотреть все плюсы и минусы рассмотренных режимов налогообложения и принять верное решение.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I № 51-ФЗ от 30.11.1994 (действующая редакция от 14.11.2013). // Справ. прав. сист. Консультант-плюс онлайн

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]: Часть первая (с изм. и доп. от 01.01.2014 г.) — М.: Проспект, КноРус, 2013. — 199 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]: Часть вторая (с изм. и доп. от 01.01.2014 г.) — М.: Проспект, КноРус, 2013. — 604 с.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ

5. Асаул А. Н., Денисова И. В., Проблемы и тенденции развития малого предпринимательства на региональном уровне // Научные труды Международного союза экономистов и Вольного экономического общества России. СПб., 2010. — 280 с.

6. Качур О. В. Налоги налогообложение [Текст]: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 384 с.

7. Лемантов Ю. М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. — М.: Налоговый вестник. — 2013. — 352с.

8. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / И. М. Александров. — М.: Дашков и К, 2012. — 228 с.

9. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Суслова Ю. А. — 2-е изд., доп. И перераб. — М.: Вершина, 2012. — 176с.

10. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 3-е изд., перераб. И доп. — М.: Книжный мир, 2011. — 351с.

11. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина. — М.: КНОРУС, 2012. — 480 с.

12. Басалаев Е. В. Как посчитать налоговую нагрузку / Е. В. Басалаев // Налоги. — 2013. — № 21. — С. 14−16.

13. Иванова С. Б. Договорной способ снижения налогов / С. Б. Иванова // Нормативные акты для бухгалтера. — 2011. — № 1. — С. 20−26.

14. Корнаусов М. В. О проблеме разграничения оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов / М. В. Корнаусов, Л. П. Павлова // Налоговые споры: теория и практика. — 2012. — № 10. — С. 31−33.

15. Кошкина М. Ю. Недобросовестная налоговая выгода / М. Ю. Кошкина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2012. — № 22. — С. 16−17.

16. Левадная Т. Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. — 2013. -№ 11 — С. 56−59.

17. Макарьева В. И. / Владимирова А. А. Налоговый учёт амортизируемого имущества и расходов на ремонт основных средств //Налоговый вестник. — 2012. — № 1. — С.98−108.

18. Масленникова Л. А. С 2014 г. Фирма будет применять УСН: процедура перехода / Л. А. Масленникова, М. И. Стажкова // Российский налоговый курьер. — 2013. — № 21. С. 52−58.

19. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. — 2013. -№ 9 — С. 28−31.

20. Сутягин А. Н. Оптимизация или уклонение: как не «оступиться» / А. Н. Сутягин // Практическая бухгалтерия. — 2013. — № 10. — С. 27−31.

21. Черенов Б. В. Оптимизация налогообложения и уклонения от уплаты налогов. Правовая грань / Б. В. Черенов // Налоги. — 2013. — № 23. — С. 7−9.

22. Нормативно-правовая система «Гарант». Режим доступа: http://www.garant.ru/ia/research/502 227/, свободный.

23. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Электрон. журн. — М, 2014. — Режим доступа: http://www.rnk.ru, свободный.

24. Федеральная Налоговая Служба [Электронный ресурс] / ГНИВЦ ФНС России — М, 2014. — Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный.