Основные направления и виды налогового консультирования

Курсовая работа

по дисциплине: «Организация и методика налогового консультирования»

Тема: ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

Актуальность исследования. Область налогового права является одной из сложнейших областей законодательства. Прежде всего, это связано с динамичным развитием экономики и, как следствие, принятием огромного массива законодательных актов и документов, обязательных к исполнению.

Несовершенство налогового законодательства создает значительные трудности, как для российских, так и для иностранных компаний, работающих на внутреннем рынке. Поэтому налоговое консультирование приобретает всё наибольшую актуальность.

Налоговое консультирование — это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения, а также строго индивидуальная услуга, оказываемая в форме поэтапного проекта с фиксированием промежуточных результатов.

Налоговое консультирование позволяет сделать налоговые платежи равномерными и рациональными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего уровня налоговых платежей и помогает выбрать оптимальную модель налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и привести в соответствие с этой моделью договорную базу, внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля. Все это возможно с помощью направлений и видов налогового консультирования, которыми пользуется налоговый консультант.

Цель и задачи исследования

. Цель работы — изучение и анализ основных направлений и видов налогового консультирования.

Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:

§ изучить направления налогового консультирования;

§ рассмотреть налоговое планирование как основное направление налогового консультирования;

§ проанализировать способы оптимизации налогообложения.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются управленческие услуги, в частности налоговое консультирование; предметом исследования — направления и виды налогового консультирования.

Теоретическая, методологическая и эмпирическая база исследования. Теоретической базой исследования послужили классические и современные труды отечественных специалистов в области налогового консультирования, в частности В. И. Алешниковой, С. В. Белоусовой, И. М. Богатой, Н. В. Бондарчука, А. В. Брызгалина, А. Р. Горбунова, И. В. Липатовой, И. В. Липатовой, Л. С. Кириной, А. В. Тильдикова, А. П. Посадского и других.

Эмпирической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты РФ (в т.ч. Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, законы и комментарии к ним), методические и справочные материалы, информация из специализированных и периодических изданий, информационные ресурсы Internet.

Методологической базой исследования в рамках системного подхода послужило применение субъектно-объектного, структурно-функционального, историко-логического, ретроспективного, компаративного методов исследования.

Объем и структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, библиографии, включающей 30 источников, и приложения по теме исследования. Работа изложена на тридцати девяти страницах основного текста, включая библиографию, содержит одну таблицу, одно приложение, состоящие из двух рисунков. Структура работы отражает общую идею и логику исследования.

1. Направления налогового консультирования

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) — это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Помощь при применении налогового законодательства будет полезна любому предприятию, так как для эффективного взаимодействия с налоговыми органами необходимо постоянно отслеживать изменения не только законодательства, но и подзаконных актов, судебной практики.

Рассматривая российский рынок консультационных услуг в сфере налогообложения, следует отметить, что субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании.

Консультации в области налогообложения оказываются сегодня как публично (публичный консалтинг), так и в частном порядке (заранее определенному кругу покупателей). Можно встретить и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов. Как правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения, либо адвокатские компании и консультирующие своих клиентов, и защищающие их в суде во время налоговых споров.

2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования

2.1 Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий)

Налоговое планирование — формирование хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и финансовых результатов, которое при прочих равных показателях ведет к наименьшим размерам выплат налогов и других аналогичных платежей.

Иными словами, речь идет об оптимизации и минимизации налогообложения отдельных предприятий.

Необходимость налогового планирования на предприятиях обусловлена рядом обстоятельств. Во-первых, меняющейся кредитной ставкой Центрального банка РФ, а во-вторых, возможными проверками со стороны налоговых органов. Но самое главное — планирование налогов позволяет предприятиям достичь такого положения, когда налоги можно будет уплачивать по минимуму.

Налоговое планирование основывается на принципах:

§ платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов;

§ платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

Элементами налогового планирования являются:

1. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты требуемых налогов, а также представления отчетности.

2. Стратегия минимизации (или оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.

3. Строгое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на срок свыше 4 месяцев.

4. Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета. …

3. Выбор способа оптимизации налогообложения

3.1 Оптимизации налогов с помощью договоров

Реализация коммерческих планов любого хозяйствующего субъекта, будь то предприятие или индивидуальный предприниматель, невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор — та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Заниматься предпринимательством и не заключать сделки, не подписывать договоры и документы по его исполнению просто невозможно.

Значение договора в финансово-хозяйственной деятельности недооценивать нельзя. Дело в том, что большинство положений действующего гражданского законодательства имеют диспозитивный характер. Это означает, что стороны практически любого договора вправе решить в нем те или иные вопросы исключительно по своему усмотрению, не придерживаясь строго тех рекомендательных форм и конструкций, которые установлены в законе.

Кроме того, юридически грамотно составленный договор — это гарантия успешного достижения преследуемых хозяйствующим субъектом целей и задач, в том числе и оптимизация налогов, а также эффективной защиты его прав и законных интересов. Напротив, некорректный и непродуманный договор практически неизбежно влечет возникновение проблем, причем не только в гражданско-правовом плане (споры по порядку исполнения договора, взыскание неустоек и штрафов за нарушение условий договора и т. д.), но и в ряде случаев от вида и содержания договора зависит тот или иной режим налогообложения. Как правило, объект налогообложения возникает из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора. Правильное составление договора является одним из основных инструментов налогового планирования в рамках налоговой оптимизации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

налоговый консультирование финансовый анализ Проведенный в данном исследовании анализ позволил сформулировать следующие теоретические и практические выводы:

1. Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) — это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

2. Содержание услуг по налоговому консультированию весьма многообразно. Это консультационное сопровождение налоговых споров; разработка схем минимизации налогообложения; частные ответы на отдельные вопросы налогообложения; разработка учетной политики организаций в целях налогообложения; оценка налоговых последствий заключенных договоров; налоговый аудит.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: части первая, вторая и третья. — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. — 496 с.

2. Конституция Российской Федерации [Текст]: принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. — М.: Норма: Норма-Инфра-М, 2002. — 128 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: части первая и вторая. — М.: Издательство «Омега-Л», 2007. — 712 с.

4. Об организации и проведении консультационной работы [Электронный ресурс]: письмо МНС РФ от 16.05.2000 г. № АП — 6 — 15/377. — Режим доступа: http://infopravo.by.ru/fed2000/ch05/akt18731.shtm

5. Полный сборник кодексов Российской Федерации [Текст]: офиц. тексты / вступ. ст. Б. Грызлова. — М.: Омега-Л, 2005. — 1064 с.

6. Алешникова В. И. Использование услуг профессиональных консультантов [Текст] / В. И. Алешникова. — М.: Инфра-М, 2007. — 185 с.

7. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии [Текст] / С. В. Белоусова. — М.: Вершина, 2007. — 160 с.

8. Бондарчук Н. В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования [Текст] / Н. В. Бондарчук, З. М. Карпасова. — М.: Вершина, 2006. — 142 с.

9. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А. В. Брызгалина. 2-е изд., перераб. и доп. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. — 304 с.

10. Горбунов А. Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом [Текст] / А. Р. Горбунов. — М.: Анкил, 2000. — 192 с.

11. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М. Джаарбеков. — 3-е изд,. доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005. — 816 с.

12. Медведев А. Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации [Текст] / А. Н. Медведев. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005. — 280 с.

13. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент [Текст] / Д. Ю. Мельник. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 352 с.

14. Налоговое право [Текст]: учеб. для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 2007. — 247 с.

15. Посадский А. П. Основы консалтинга [Текст] / А. П. Посадский. — М.: ГУ ВШЭ, 2006.

16. Cелезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов / Н. Н. Селезнева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 224 с.

17. Тильдиков А. В. Основы налогового консультирования [Текст]: учеб.-метод. пособие / А. В. Тильдиков. — М.: УМЦ при МНС РФ, 2005. — 215 с.

18. Зудина Л. В. Новая профессия — налоговый консультант [Текст]: интервью с Д. Г Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», д.э.н. / Л. В. Зудина // Консультант. — 2003. — № 10. — С. 11 — 14.

19. Кирина Л. С. Основные направления и виды налогового консультирования [Текст] / Л. С. Кирина // Предпринимательство. — 2006. — № 6.

20. Липатова И. В. Налоговое планирование [Текст]: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова // Финансы. 2006. № 7. — С. 28 — 32.

21. Новопашина Е. А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании [Текст] / Е. А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. — 2006. — № 4 — 6.

22. http://www.akdi.ru/ - Агентство экономико-правовых консультаций и деловой информации — «АКДИ Экономика и жизнь».

23. http://blawg.ru/ Юридический Блог о налогах, предпринимательстве и профессии юриста.

24. http://finauditservice.ru/ - сайт компании «Финаудитсервес».

25. http://www.gazeta-unp.ru/ - Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право».

26. http://www.lexgroup.ru/ - сайт консалтинговой группы «Лекс».

27. http://www.nfp-praktik.ru/ - сайт компании «НПФ — практик».

28. http://www.raexpert.ru/ Рейтинговое агентство «Эксперт».

29. http://www.taxconsult.ru/ - информация о налоговом консультировании.

30. http://www.taxman.ru/ - сайт компании «Кузьминых, Евсеев & Партнеры (KE&P)».