Развитие учетно-аналитической системы налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций

Актуальность темы

исследования. Важным инструментом государственной политики регулирования и поддержки аграрного сектора экономики является система налогообложения. На современном этане развития экономики России налоговая политика в сельском хозяйстве направлена на упрощение, сокращение действующих налогов, снижение уровня ставок и расширение налогооблагаемой базы.

Сельскохозяйственная организация включает целый ряд звеньев, самостоятельных и взаимодействующих систем со специфическими особенностями, участвующих в производстве и связанных общей задачей. Одну из таких систем представляют бухгалтерский и налоговый учет и налоговый анализ.

Данная система ориентируется на достижение как текущих целей учета налоговых платежей, налогового анализа и получения прибыли, так и на глобальных стратегических целях. При этом на первый план выходит системное, комплексное решение проблем существующих в налогообложении сельскохозяйственных организаций.

Изменения в налоговом законодательстве предоставили организациям агропромышленного комплекса возможность перейти в добровольном порядке с общего режима налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога с заменой ряда традиционных налогов.

На сегодняшний день, остается много вопросов при организации бухгалтерского и налогового учета при исчислении ЕСХН. При этом, главой 26.1 НК РФ не установлена обязанность организаций, уплачивающих ЕСХН не только организовывать и вести налоговый учет, но и формировать учетную политику для целей налогообложения. Однако, когда имеется возможность выбора одного из двух или нескольких вариантов учета активов, обязательств или элементов, формирующих налоговую базу, то разработка учетной политики, представляется как минимум целесообразной.

Общепризнано, что налоги непосредственно влияют на объемы производства, инвестиционную активность, качественный рост экономики в целом, а также самым существенным образом на конечные финансовые результаты организаций АПК.

Поэтому определение степени воздействия налогов на сельскохозяйственную организацию является одним из актуальных вопросов современной экономики. Вследствие чего в налоговом учете возникла потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на сельскохозяйственное предприятие, учитывающих его производственные особенности. В частности, на предприятиях агропромышленного комплекса, где затруднены методы контроля, присутствует несогласованность отдельных показателей деятельности, имеется несоответствие сумм доходов и производимых расходов, поэтому налоговый анализ приобретает важное место в системе общего экономического анализа. Все это объясняет актуальность выбранной темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической теории, бухгалтерского учета и экономического анализа, груды отечественных и зарубежных ученых.

Вопросы экономической сущности налогов раскрыты в работах как основоположников классических теорий — Д. М. Кейнса, А. Лаффера, Ж. С. Сисмонди, А. Смита, так и российских ученых-экономистов — С. Витте, А. Исаева, И. Озерова, А. Соколова, В. Твердохлебова, Н. Тургенева и др.

Исследованию проблем налогообложения посвящены труды таких видных российских ученых и практиков, как Л. И. Абалкин, A.B. Брызгалин, Е. С. Вылкова, E.H. Евстегнеев, В. Я. Кожииов, Т. Ю. Левадная, И. А. Маслова, Л. П. Павлова, В. Г. Пансков, Л. В. Попова, М. В. Романовский, A.B. Толкушкин, Д. Г. Черник, Т. Ф. Юткина.

Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий исследовали С. С. Абанина, М. В. Абанин, В. Г. Андрийчук, А. И. Бобылев,.

В.И. Зинченко, М. И. Козырь, Нечаев В. И., В. И. Новичков, П. Ф. Парамонов, а особенности исчисления единого сельскохозяйственного налога и оценку его влияиия на финансовые результаты — Е. Ю. Бирюкова, В. В. Говдя, В. А. Красницкий, Н. В. Липчиу, A.B. Лузянин, И. А. Перонко, Ю. В. Подпорин, A.A. Ремезков, Е. И. Степаненко, H.H. Тюпакова и др.

Отдельные вопросы, связанные с организацией бухгалтерского и налогового учета в сельском хозяйстве, в том числе и в соответствии с требованиями перехода на МСФО, отражены в работах P.A. Алборова, Н. Г. Варакса, М. В. Васлильевой, И. А. Коростелкиной, Г. Ю. Касьяновой, И. А. Масловой, Е. Л. Малкиной, М. З. Пизенгольца, Л. И. Хоружий, М. А. Шадриной, В. Г. Широбокова и др.

Труды, посвященные проблеме развития учетно-аналитической системы, представлены отечественными авторами: А. П. Бархатов, Н. П. Барышников, Л. П. Блицау, Ю. А. Данилевский, Г. А. Николаева, Л. В. Попова, И. А. Маслова, И. П. Ульянов, Т. С. Сергеева, Я. В. Соколов, А. Д. Шеремет и другие.

Однако, несмотря на значительное количество научных публикаций в области формирования системы учета и анализа налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций в современных условиях, возникает необходимость дальнейшей разработки указанных направлений.

Цель и задачи исследования

Целью диссертации является научное обоснование теоретических положений и разработка методических рекомендаций по формированию учетно-аналитической системы налоговых платежей сельскохозяйственных организаций в современных условиях их функционирования.

Достижение указанной цели связано с постановкой и решением следующих задач:

— проанализировать современное состояние сельскохозяйственных организаций в Российской Федерации, выявить особенности налогообложения сельского хозяйства в России;

— дать обоснование с научной точки зрения учетно-аналитическим процедурам налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций, провести анализ налоговых обязательств на сельхозпредприятиях;

— выделить особенности формирования в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей, дать практическое обоснование влиянию налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организаций АПК;

— разработать методику оценки влияния налоговых платежей на финансово-экономические показатели деятельности предприятий агропромышленного комплекса;

— сформировать методические рекомендации по организации системы планирования финансовых и налоговых показателей на сельскохозяйственном предприятии, а также предложить совершенствование бухгалтерского учета в целях оптимизации налоговых платежей для организаций сельского хозяйства.

Область исследования. Исследование соответствует п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей», п. 2.11 «Теория и методология финансового, управленческого, налогового, маркетингового анализа», п. 2.15 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации» специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» паспорта специальностей ВАК России.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических и организационно-методических вопросов бухгалтерского учета и анализа налоговых платежей в сельскохозяйственных организациях.

В качестве объекта исследования выбрана учетная информация сельскохозяйственных организаций.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили основные концепции и положения бухгалтерского учета и экономического анализа, разработки и публикации научных достижений отечественных и зарубежных ученых, а также международные и отечественные учетные стандарты, инструктивные материалы, методическая и учебная литература по бухгалтерскому учету и экономическому анализу.

В ходе исследования применялись общенаучные методы — анализ, синтез, аналогия, метод системного анализа и специальные методы познания. Положения аргументированы результатами исследований и наблюдений, полученных сравнительно-историческим, диалектико-синтетическим и абстрактно-логическим методами.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты органов государственной власти, официальные материалы Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, годовые отчеты и налоговые декларации сельскохозяйственных организаций.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений, научно-методических подходов и практических рекомендаций по развитию учетно-аналитической системы налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций.

Научная новизна подтверждается полученными научными результатами, выносимыми на защиту:

— научно обоснованна взаимосвязь учетио-апалитических процедур налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций, с целью их дальнейшего совершенствования, на основе проведенной оценки современного состояния сельского хозяйства и выделения особенностей налогообложения в данной отрасли экономической деятельности (п. 1.7 паспорта специальности 08.00.12);

— проведен анализ налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций, для осуществления прогнозирования финансового состояния организации и оценки влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организаций АПК (п. 2.15 паспорта специальности 08.00.12);

— предложена методика оценки влияния налоговых платежей на финансово-экономические показатели деятельности сельскохозяйственных организаций, для определения влияния внешних и внутренних факторов на свою финансовую деятельность и налоговые обязательства (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12);

— разработаны научно-методические рекомендации и рассчитана экономическая обоснованность их внедрения по организации системы планирования финансовых и налоговых показателей сельскохозяйственных организаций (п. 2.15 паспорта специальности 08.00.12);

— выделены направления по совершенствованию бухгалтерского учета в целях оптимизации налоговых платежей для организаций сельского хозяйства, а также планирования и прогнозирования финансового результата деятельности предприятия (п. 2.15 паспорта специальности 08.00.12).

Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в систематизации теоретических положений в области изучения учетно-аналитической системы налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что основные положения и выводы могут быть использованы сельскохозяйственными организациями для формирования системы налогового учета и налогового анализа, как составной части эффективного управления предприятием.

С практической точки зрения наибольший интерес представляют предложения автора в области предложений по использованию методики оценки влияния налоговых платежей на финансово-экономические показатели деятельности предприятий агропромышленного комплекса.

Особое внимание уделяется разработке научно-методических рекомендаций по организации системы планирования финансовых и налоговых показателей на сельскохозяйственном предприятии.

Достоверность полученных результатов диссертационного исследования подтверждается их практическим использованием. Предложенная методика успешно внедрена и используется в работе сельскохозяйственных организаций.

Апробация и реализация результатов диссертационного исследования. Основные результаты диссертационного исследования обсуждались и нашли одобрение па Международных научно-практических конференциях молодых ученых, аспирантов, студентов РГАЗУ (г. Москва, 2009;2010гг.), Международной научно-практической конференции «Совершенствование теории и методологии налогового менеджмента и налогового администрирования в условиях нивелирования международных экономических отношений» (г. Орел, 2009 г.), VI Всероссийской научно-практической конференции «Бухгалтерский учет, аудит и налоги» (г. Пенза,.

2009 г.), VII Международной научно-практической конференции (г. Тула,.

2010 г.), V Международной научно-практической конференции (г. Пятигорск, 2010 г.).

Публикации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 19 работ, в том числе 4 статьи в журналах, рекомендованных ВАК. Авторский объем публикаций — 7,1 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, который состоит из 136 наименований, работа содержит 160 страниц текста, 36 рисунков, 37 таблиц и 15 формул.

результаты работы ОАО «Орел Нобель — Arpo».

К прямым налогам, включаемым в себестоимость продукции, относятся: взносы на социальное страхование, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог и др. На финансовые результаты относится налог на имущество организации. Прямые налоги в зависимости от того, как они изменяются в связи с изменением объема производства, можно подразделить на две группы: условно-постоянные и условно-переменные.

Особенность условно-переменных налогов заключается в том, что с увеличением объема производства и реализации продукции налоговые платежи по ним, как правило, увеличиваются, а со снижением объема производства — уменьшаются.

Величина условно-постоянных налоговых платежей с изменением объема производства и реализации продукции практически не изменяется. Поэтому, если на предприятии наблюдается тенденция снижения объема производства продукции, то в этом случае условно-постоянные налоги оказывают наиболее негативное влияние на финансовые результаты работы предприятия.

В соответствии с налоговым законодательством ОАО «Орел Нобель — Arpo», находящаяся на общем режиме налогообложения платит законно установленные налоги. Однако уровень налогообложения приходящийся на сельскохозяйственных товаропроизводителей невелик, так как предприятия агропромышленного комплекса пользуются большим количеством льгот по налогам, это проявляется в уменьшении налоговой ставки, например по налогу на добавленную до 10% при ставке других товаропроизводителей 18%, а по взносам па социальное страхование ставка сельскохозяйственных товаропроизводителей составляет 20,2%. Следует отмстить, что при исчислении налога на прибыль организаций сельхозтоваропроизводители применяют налоговую ставку в размере 0%, а все остальные товаропроизводители 20%.

Налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге на финансовые результаты и величину чистой прибыли;

Г ' г.

ОАО «Орел Нобель — Arpo», являющаяся законными налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством, в качестве льгот, предоставленных данной категории, применяют не только пониженные ставки налога, но и по некоторым налогам они вообще освобождена от уплаты. В частности, по транспортному налогу сельскохозяйственные товаропроизводители применяют льготу к сельскохозяйственным транспортным средствам, таким тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания и т. д.).

На ОАО «Орел Нобель — Arpo» есть ряд налогов которые прямо относятся на финансовые результаты и деятельность предприятия, например, налог на добавленную стоимость прямо зависит от выручка от реализации, чем больше выручка организации тем больше налог и наоборот, налог па прибыль предприятия так же прямо зависит от финансовой деятельности, а точнее от суммы прибыли, получаемой агрофирмой и т. д. Следует отмстить, что при увеличении финансового показателя увеличивается и налоговые обязательства организации, таким образом, зависимость финансово-экономического положения от уровня налогообложения является прямой.

Известно, что конкурентоспособность продукции определяется основном двумя основными критериями — ее качеством и ценой.

Необходимо отметить, что налоговые платежи самым непосредственным образом влияют на эти критерии. Так, например если налоговая система является обременительной для субъектов хозяйствования, то у них нет достаточных средств для внедрения новой техники и технологии, приобретения высококачественного сырья и материалов, комплектующих изделий, достойной оплаты за труд высококвалифицированным специалистам, а отсюда и соответствующее качество продукции.

Рассмотрим на рисунке 28 как влияет уровень налогообложения на финансовую деятельность ОАО «Орел Нобель — Arpo» в течении 2008;20 Юг.

450 000-^ 400 000 350 000 300 000 250 000 200 000 150 000 100 000 50 000 о.

I налоговые обязательства затраты выручка.

2010 юд.

Рисунок 28 — Соотношения налоговых обязательств к выручке и затратам на ОАО «Орел Нобель — Arpo» за 2008;2010 годы.

Из рисунка 28 видно, что налоговые обязательства на предприятии в 2008 году составляли небольшую долю и тем самым не повлияли на финансовое положение предприятия, так как ОАО «Орел Нобель — Arpo» является достаточно финансовоустойчивой организацией.

В 2009 году уровень налогообложения так же значительно не повлиял на финансовую деятельность, так как вместе с увеличением налоговых обязательств, увеличилась и выручка от реализации сельскохозяйственной продукции. Следует отметить, что затраты на производство сельскохозяйственной продукции так же велики как и финансовые показатели, и увеличиваются почти прямо в зависимости от выручки. И даже при таком количестве затрат, ОАО «Орел Нобель — Arpo» остается прибыльным предприятием.

Таким образом можно отметить, что уровень налогообложения ОАО «Орел Нобель — Arpo» в динамике за 2008 — 2010 г. составляет небольшую долю в затратах и выручке, и изменяется в прямой зависимости от финансово-экономических показателей. Что же касается затрат, то при ежегодном росте выручки налоговые обязательства и затраты на производство продукции так же растут.

Для более подробного анализа влияния уровня налогообложения на финансово-экономические показатели рассмотрим соотношение некоторых видов налогов к источнику их начисления.

Взносы на социальное страхование является одним из важных налогов уплачиваемых ОАО «Орел Нобель — Arpo», так как для деятельности предприятия необходим рабочий персонал, которого на предприятии около 1000 человек, а следовательно за работу персонала необходимо выплачивать вознаграждение, которое с каждым годом растет. Таким образом для более полного анализа влияния налоговых обязательств на финансово-экономическую деятельность организации необходимо проанализировать соотношение взносов и источника его начисления фонда оплаты груда на рисунке 29.

10000(1−1 ¦

Единый социальный налог Фонд оплаты труда.

Рисунок 29 — Соотношение взносов и фонда оплаты труда на ОАО «Орел Нобель — Arpo» за 2008 -2010 годы.

Из рисунка 29 видно, что с ежегодным увеличением фонда оплаты труда сумма взносов не растет прямопропорционально росту фонда оплаты. Отношение взносов к фонду оплаты труда по анализируемым годам составляет соответственно в 2008 году -16,8%, в 2009 — 9,8% и в 2010 -20,6%.

Для начисления суммы взносов налоговой базой служит фонд оплаты труда, однако, не все суммы входящие в фонд оплаты труда подлежат налогообложению. Например, не облагаются компенсация за неиспользованный отпуск, больничные листы за счет предприятия и текущего периода, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5−3 лет, материальная помощь и другие.

Таким образом, в 2009 году сумма взносов была значительно меньше, чем в 2008 и 2010 годах, за счет начислений не входящих в базу для налога. Следовательно, при ежегодном росте фонда оплаты труда сумма взносов не всегда находится в прямой зависимости.

Получение прибыли является конечным финансовым результатом производственной деятельности организации и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. Для подробного анализа влияния налоговых обязательств на финансово-экономическое положение предприятия необходимо рассмотреть на рисунке 30 соотношение налога на прибыль предприятия и чистой прибыли получаемой организацией за 2008;2010 годы.

50 000 40 000 30 000 а. з 20 000 10 000 о 2008.

LaSET.

Налог на прибыль.

Чистая прибыль.

Рисунок 30 — Соотношение налога на прибыль организаций и чистой прибыли на ОАО «Орел Нобель — Arpo» за 2008;2010 годы.

Из рисунка 30 видно, что налог на прибыль за три года составлял небольшой удельный вес в чистой прибыли, и тем самым не оказывал значительного влияния на финансово-экономическое положение организации. При ежегодном росте чистой прибыли сумма налога на прибыль в 2008 году составляла 0,04%, в 2009 — 0,4% и в 2010 году — 0,2%. На эти результаты повлияло то, что ОАО «Орел Нобель — Arpo» занимаясь сельскохозяйственным производством является льготной категорией налогоплательщиков и по операциям связанным с получением прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции налог на прибыль исчисляет по ставке 0%. Однако, в процессе своей деятельности организация занимается промышленной переработкой мяса, а так же оказанием услуг, на полученную прибыль от этой деятельности начисляется налог в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 20%. Следовательно, при анализе влияния налога на прибыль полученную от деятельности организации, можно сделать вывод, что большая часть прибыли полученная агрофирмой не облагается налогом на прибыль, а лишь ее незначительная часть подлежит обложению. Таким образом, сумма налога на прибыль уплачиваемая ОАО «Орел Нобель — Arpo» очень мала и не оказывает влияния на экономические показатели предприятия.

Следует отметить, что налоговые платежи в негативном плане влияют и на другие критерии товара (себестоимость продукции и отпускную цену), что, естественно, отрицательно сказывается на конкурентности продукции, особенно с аналогичной зарубежной, и на масштабах деятельности предприятия.

Налоговые платежи увеличивают себестоимость продукции. В первую очередь это относится к налоговым платежам, которые включаются в себестоимость продукции: взносы на социальное страхование, земельный налог, транспортный налог и др. Из всех этих налогов наибольшее влияние на издержки производства оказывает взносы на социальное страхование. Это связано с тем, что доля заработной платы в себестоимости продукции достаточно высокая и имеет тенденцию к дальнейшему росту, а следовательно, возрастает и налоговая база взносов. Даже с учетом того, что максимальные ставки по этому налогу с 01.01.05 г. значительно уменьшились (с 26,1 до 20%), но они и сейчас остаются довольно существенными. Увеличение величины взносов ведет к уменьшению налога на прибыль организаций. И наоборот, снижение затрат на оплату труда приводит к уменьшению взносов и росту налога, на прибыль организаций.

Изменение общей суммы налоговых платежей вследствие изменения расходов на оплату труда можно представить следующей формулой (9):

ДНИ = АН ± АН, (9) сен ПР' ^ / где ДН/7 — изменение общей суммы налоговых платежей;

АН1СП — изменение взносов;

АНпр — изменение налога на прибыль организаций.

Рассмотрим в таблице 22 изменение общей суммы налоговых платежей на ОАО «Орел Нобель — Arpo» за счет изменения взносов и налога на прибыль организаций за 2008 -2010 гг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Деятельность сельскохозяйственных предприятий направлена на выпуск и реализацию сельскохозяйственной продукции и удовлетворение спроса населения в продуктах питания. Главной целью деятельности предприятий как агропромышленного комплекса, так и других отраслей производства является получение прибыли.

Сельскохозяйственные предприятия осуществляют финансовый анализ деятельности, который необходим при принятии управленческих решений, а так же при распоряжении финансовыми средствами предприятий. Финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Предприятия агропромышленного комплекса регулярно проводят расчет финансовых показателей, с целью отслеживания тенденций их изменения. Для расчета показателей сельскохозяйственные предприятия пользуются годовой отчетностью. Эта отчетность сельскохозяйственных предприятий состоит из большого количества форм, раскрывающих в полном объеме специфику деятельности предприятий.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации все предприятия занятые производством какой — либо продукции, так и предприятия агропромышленного комплекса производящие и реализующие сельскохозяйственную продукцию обязаны платить налоги в соответствии с системой налогообложения на которой находятся данные предприятия. В зависимости от выбранной системы налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители платят различные налоги.

Однако следует заметить, что для более эффективного анализа финансово-экономической деятельности необходимо проводить налоговый анализ, то есть определение уровня налогообложения предприятия. Это проводится с целью оценки уровня налогообложения организации, а так же для выявления возможной оптимизации и планирования совокупных налогооблагаемых баз предприятия.

Планирование налогов и расчет уровня налогообложения является важным элементом деятельности любого сельскохозяйственного предприятия, так как позволяет выявлять возникающие проблемы, анализировать и использовать в будущем обеспечивать более рациональное распределение и использование различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта, а так же повышать финансовую устойчивость и значимость предприятия.

Для определения уровня налогообложения сельскохозяйственных предприятий существует большое количество методик. В настоящее время большое распространение получили методики М. Н. Крейниной, Е. А. Кировой, Т. К. Островенко, так как эти методики наиболее сближают финансовые показатели деятельности сельскохозяйственного предприят ия и уплачиваемые налоги. Благодаря методике Т. К. Островенко можно рассчитать как соотносится уровень налогообложения и экономические показатели путем отношения налога к источнику его уплаты.

ОАО «Орел Нобель — Arpo» в соответствии с налоговым законодательством является налогоплательщиком законно установленных налогов и сборов, сумма которых каждый год увеличивается. Однако, следует отменить, что уровень налогообложения на предприятии не сильно влияет на финансовое состояние, из-за льгот предоставленных предприятии налоговым законодательством.

Для расчета суммы налога ОАО «Орел Нобель — Arpo» определяет налогооблагаемую базу по каждому налогу на основе данных бухгалтерского учета и налоговых регистров с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «Галактика 7,12». В бухгалтерии ведутся аналитические регистры бухгалтерского учета в электронном виде, а также ведется главная книга, в которой отражается информация по хозяйственным операциям по каждому счету помесячно и в целом за год. Формы регистров бухгалтерского учета разработаны и установлены приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Таким образом, происходит тесное взаимодействие и переплетение бухгалтерского учета и налогообложения.

На основе исследования установлено, что степень влияния налогов на финансовые результаты работы организации в определенной мере зависит от соотношения прямых и косвенных налогов, а также от соотношения условно-постоянных и условно-переменных прямых налогов. Поэтому экономические службы на предприятиях должны отслеживать эти структуры, что позволит более детально анализировать влияние налоговых платежей на финансовые результаты работы предприятия как в отчетном, так и в плановом периоде.

Для более эффективного анализа влияния уровня налогообложения на финансово-экономическую деятельность предприятии необходимо ввести службу «Прогнозирования и планирования финансово-экономического положения и налоговых обязательств организации», которая с помощью методики будет оценивать влияние внешних и внутренних факторов па деятельность организации и выявлять отклонения.

Введенная служба на ОАО «Орел Нобель — Arpo» позволит предприятию оценивать влияние внешних и внутренних факторов на экономическое положение и налоговые обязательстваосуществлять оперативный, краткосрочный и долгосрочный анализ финансового состоянияотслеживать изменения в налоговом законодательствевнедрять методы планирования налоговых обязательств и финансового состояниячто благоприятно отразится на финансовых показателях и уровне налогообложения организации.

Применение предложенных методик в целях оптимизации налоговой нагрузки ОАО «Орел Нобель — Arpo» позволит предприятию осуществлять налоговое планирование с минимальными затратами.