Практика учета ГСМ на предприятии ООО «ТЭК «Глобал Логистик»

ООО «ТЭК «Глобал Логистик» в своей деятельности использует 1с. Бухгалтерия 7.7, которая не позволяет в полном объеме вести учет ГСМ, т.к. многие операции вводятся вручную.

Документальное оформление учета ГСМ представлено в приложении 1.

Рассмотрим отражение в бухучете и при налогообложении приобретения и списания ГСМ по топливным картам. Право собственности на топливо переходит к организации в момент оплаты за ГСМ.

• 4 июня ООО «ТЭК «Глобал Логистик» заключило с поставщиком ГСМ договор на обслуживание литровой топливной карты. В этот же день организация перечислила поставщику залоговую стоимость топливной карты — 100 руб. По договору право собственности на ГСМ переходит к покупателю в момент оплаты за топливо. Для оценки материалов в бухучете учетной политикой организации предусмотрен метод средней стоимости.
• 5 июня топливная карта была передана менеджеру А. С. Кондратьеву для заправки автомобиля, который используется в служебных целях.
• 30 июня ООО «ТЭК «Глобал Логистик» перечислила на карту аванс в сумме 6800 руб. (в т. ч. НДС — 1036 руб.) за 400 литров бензина АИ-92 по цене 17 руб. за литр (в т. ч. НДС — 2,59 руб.). В этот же день поставщик выдал «Альфе» счет-фактуру и акт приемки-передачи ГСМ.

В учете организации сделаны следующие записи.

4 июня:

Дебет 60 Кредит 51.

— 100 руб. — перечислена залоговая стоимость топливной карты;

Дебет 008.

• -100 руб. — оприходована карта, полученная в залог.
• 30 июня:

Дебет 60 Кредит 51.

— 6800 руб. — перечислен аванс на топливную карту;

Дебет 10 субсчет «ГСМ в резервуарах поставщика» Кредит 60.

— 5764 руб. (400 л Ч (17 руб. — 2,59 руб.)) — принят к учету бензин после перехода права собственности (на основании акта приемки-передачи);

Дебет 19 Кредит 60.

— 1036 руб. (400 л Ч 2,59 руб.) — учтен входной НДС по приобретенному бензину;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19.

— 1036 руб. — принят к вычету НДС по бензину (на основании счета-фактуры).

По итогам месяца (июля) поставщик выдал организации отчет об операциях по топливной карте. В нем отражены количество и стоимость бензина, отпущенного «Альфе»: 380 литров на сумму 6460 руб. (в т. ч. НДС — 984 руб.). Эти же данные подтверждены терминальными чеками, выданными на АЗС.

На дату каждой заправки бухгалтер ООО «ТЭК «Глобал Логистик» делал проводку:

Дебет 10 субсчет «ГСМ в бензобаках автомобилей» Кредит 10 субсчет «ГСМ в резервуарах поставщика».

— оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля (на основании чека АЗС).

Учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное составление путевых листов. Путевым листом за июль подтверждено, что весь полученный Кондратьевым бензин был израсходован. Фактический расход соответствует нормам, утвержденным руководителем организации.

• 31 июля бухгалтер ООО «ТЭК «Глобал Логистик» рассчитал среднюю стоимость одного литра топлива. Исходя из расчета средняя стоимость литра бензина оказалась равной его покупной стоимости.
• 31 июля в учете сделана запись:

Дебет 44 Кредит 10 субсчет «ГСМ в бензобаках автомобилей».

— 5476 руб. (380 л Ч (17 руб. — 2,59 руб.)) — списан израсходованный бензин (на основании путевого листа).

При расчете налога на прибыль в июле бухгалтер включил эту сумму в состав прочих расходов.

После того как по топливной карте были выбраны оставшиеся 20 л бензина, договор на ее обслуживание был расторгнут. Поставщик вернул залоговую стоимость карты.

В учете ООО «ТЭК «Глобал Логистик» сделаны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 60.

— 100 руб. — получена залоговая стоимость топливной карты;

Кредит 008.

— 100 руб. — списана карта, ранее полученная в залог.