В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 и Положением Банка России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утв. ЦБР 19.12.97 г. (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г., 31.10.02 г.) все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Движение денежных средств отражается в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности организации:
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
Главная книга;
баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы:
Кассовая книга;
Отчеты кассира;
Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
Выписки банка;
Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
Чековые книжки;
Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
Договоры о материальной ответственности;
Документы по ККМ;
Книги кассира-операциониста ;
Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
Приказы руководящего органа;
Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
