Проверка кассовых операций

Движение и наличие средств в кассе организации учитывается на субсчете 120. По дебету субсчета 120 отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту отражается выплата денежных средств из кассы организации. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей. Учет кассовых операций в организации ведется кассиром в одной кассовой книге формы 440 как по учету бюджетных, так и по учету внебюджетных средств, но раздельно. На основании кассового отчета бухгалтер производит запись в мемориальный ордер № 1 — накопительную ведомость по кассовым операциям формы 381, затем ежемесячно данные мемориального ордера № 1 переносятся в книгу «Журнал — Главная». Проверка кассовых операций состоит из двух этапов: 1. инвентаризация кассовой наличности в кассе; 2. проверка сплошным порядком движения кассовых операций, их оформления, учета, правомерности получения и расходования. При инвентаризации кассовой наличности в кассе производится: подсчет кассиром или лицом, оформленным приказом руководителя учреждения (при отсутствии должности кассира в штатном расписании), денежной наличности в присутствии главного бухгалтера и ревизора покупюрно и других ценностей, находящихся в кассе; проверка наличия договора о полной индивидуальной материальной ответственности формы 523; проверка наличия журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и регистрацию кассовых документов; проверка наличия кассовой книги формы 440 и ее состояния; прошнурована и опечатана ли она сургучной (мастичной) печатью; пронумерованы ли листы и заверено ли их количество подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера. Проверка записи в кассовой книге: остаток на начало дня, в котором производится инвентаризация; записи произведенных операций по приходным и расходным кассовым операциям и соответствие им имеющимся в наличии; проверка наличия приходных и расходных кассовых документов формы КО-1, КО-2 текущего дня, дополнение всех необходимых реквизитов, наличия подписей, погашения штампом или подписью «Получено» или «Оплачено» приложенных к ним документов; подсчет кассиром итогов операций «выведение остатков денег по кассе на момент инвентаризации» — завершение отчета; проверка отчета кассира главным бухгалтером, затем ревизором; сверка остатка наличных денег по кассе с фактическим наличием после проведенного кассиром подсчета; оформление результатов инвентаризации актом ревизии наличных денежных средств — Приложение № 4 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (в этом акте находится расписка кассира). (Приложение № 38). Вторым этапом проверки кассовых операций является проверка их движения, оформления, учета, правомерности получения и расходования, а также целевого их использования: проверка переноса остатка на конец дня, предшествующего началу периода проверки, на начало дня проверяемого периода; проверка наличия оправдательных документов к кассовому отчету, их оформление, наличие реквизитов; соответствие расходования целям, указанным в чеке; выборочный подсчет итогов по кассе; сверка кассовых операций с мемориальным ордером № 1; проверка соблюдения лимита остатков кассовой наличности; сверка чековых книжек с приходными кассовыми ордерами по кассе (даты, суммы, расшифровка по статьям).