Система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля (СВК) — это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности.

Аудитор изучает внутреннею систему контроля с целью определения возможности полагать на средства контроля.

Аудитор не может полностью полагаться на систему внутреннего контроля по следующим причинам:

• 1) Возможность сговора;
• 2) Возможность обхода системы внутреннего контроля;
• 3) Временная замена работников;
• 4) Ориентация СВК на текущие операции.

Для целей анализа СВК делится на 5 элементов:

• 1) Контрольная среда — это позиция осведомления и действия представителя собственника и руководства относительно СВК.
• — этические принципы;
• — профессионализм;
• — участие собственника и его представителей;
• — компетентность и стиль работы руководства;
• — организационная структура (разделение обязанностей);
• — ответственность и полномочия;
• — кадровая политика предприятия.
• 2) Процесс оценки риска — это процесс выявления и устранения рисков и их последствий.
• 3) Информационная система подготовки отчетности:
  • — типовая;
  • — не типовая.

Составляющие информационной системы:

• — инициирование;
• -регистрация в учете;
• -обработка данных;
• — включение в отчетность.
• 4) Контрольные действия — это процедуры, которые помогают убедится, что распоряжения руководства выполняются:
  • — Проверка выполнения;
  • — Обработка информации;
  • — Проверка наличия и состояния объектов;
  • — Разделение обязанностей (подготовка информации, изучение информации, согласование, утверждение и поверка).
• 5) Мониторинг — это процесс оценки функционирования СВК, а также проведение корректирующих мероприятий.

Аудиторский риск — это вероятность того, что по результатам аудита будет выражено не правильное мнение в отношении достоверности бухгалтерской отчетности.