Анализ издержек обращения ООО «Симбирский Терем»

Анализ издержек обращения является составной частью их планирования. Особенно важное значение приобретает тщательный экономический анализ в условиях самостоятельного планирования издержек обращения организацией.

Задачи анализа состоят в том, чтобы проверить и оценить выполнение плана в текущем периоде, рассчитать сумму относительной экономии или перерасхода, изучить причины, вызвавшие отклонения от плана, вскрыть и измерить влияние всех факторов на уровень издержек, выявить резервы для сокращения расходов, использовать материалы анализа при разработке плана на следующий год.

На основании данных таблицы 6 проведем анализ издержек обращения в целом по организации.

Таблица 6.

Анализ издержек обращения ООО «Симбирский терем».

Анализ условно-постоянных показателей.

Определим сумму относительной экономии или перерасхода:

146 000−104 000=42000 руб. — относительный перерасход Определим динамику расходов на продажу:

(146 000/104000)*100%=140,1%.

Определим размер изменения уровней расходов:

12,15%-6,93%=5,22% - размер повышения уровней.

II. Анализ условно-переменных показателей:

Определим уровень расходов:

План: (246 000/1500000)*100%=23,32%.

Факт: (369 000/1202000)*100%=30,71%.

Определим сумму относительной экономии или перерасхода:

• 223 000−246 000=-23 000 руб. — относительная экономия.
• 3) Размер изменения уровней расходов:
• 18,55%-16,6%=1,95% - размер повышения уровней.
• 4) Темп изменения уровня:
  • (1,95%/16,6%)*100%=11,7%
• 5) Сумма относительного перерасхода:
  • (1,95%*1 202 000)/100%=23 439 руб.

III. Анализ по общему объему расходов:

• 1) Определим сумму относительной экономии или перерасхода:
• 369 000−350 000=19000 руб. — относительный перерасход
• 2) Определим динамику расходов на продажу:
  • (369 000/350000)*100%=105,4%
• 3) Определим размер изменения уровней расходов:
• 30,71%-23,32%=7,39% - размер повышения уровней.
• 4) Темп изменения уровней:
  • (7,39%/23,32%)*100%=31,7%
• 5) Сумма относительного перерасхода:
  • (7,39%*1 202 000)/100%=88 827,8 руб.

По данным проведенного анализа видно, что сумма постоянных издержек по плану составила 104 тыс. руб., уровень издержек обращения равен 6,93%. Фактически уровень издержек обращения увеличился до 12,15%, что в сумма составило 146 тыс. руб.

Сумма переменных издержек снизилась по сравнению с плановой на 23 тыс. руб., что привело к увеличению фактического уровня издержек обращения по сравнению в плановым на 1,95%.

По данным анализа по общему объему расходов мы видим, что получен относительный перерасход в сумме 88 827,8 руб. Динамика общих расходов на продажу составила 105,4%. Размер повышения уровней составил 7,39%, а темп изменения уровней равен 31,7%.

Чтобы узнать за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход проведем анализ выполнения плана по каждой статье издержек. Данные для анализа представлены в таблице 7.

Переменные издержки:

Транспортные расходы: (4,33*1 202 000)/100%=52 000 руб.

Расходы на оплату труда: (5,53*1 202 000)/100%=66 500 руб.

Расходы на хранение: (2,53*1 202 000)/100%=30 400 руб.

Постоянные издержки:

Расходы на аренду: (48 000/1202000)*100%=3,99%.

Расходы на ремонт: (25 000/1202000)*100%=2,08%.

Расходы на рекламу: (5000/1 202 000)*100%=0,41%.

По всем статьям переменных расходов заметно увеличение сумм расходов фактически по сравнению с планом.

Например, расходы на оплату труда увеличились на 1,29%, что в сумме составило 1000 руб.; транспортные расходы увеличились на 1,12%, что в сумме 500 руб. Это произошло за счет влияния товарооборота.

Таблица 7.

Анализ издержек обращения по статьям.