Синтетический и аналитический учёт кассовых операций
На субсчёте 50.1 «Касса (рубли)» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то они учитываются на субсчёте 50.2 «Касса (валюта)». На субсчёте 50.110"Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств На субсчёте 50.3 «Денежные документы (рубли)» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учёт кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, утверждённым Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учёте организации, для учёта наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счёт 50 — «Касса». Сальдо учёта оказывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот по дебету счёта отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- — 50.1 «Касса (рубли)»;
- — 50.11 «Операционная касса»;
- — 50.2 «Касса (валюта)»;
- — 50.3 «Денежные документы (рубли)»;
- — 50.4 «Денежные документы (валюта)»;
- — 50.999 «Транзитный счёт (денежные документы)».
На субсчёте 50.1 «Касса (рубли)» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то они учитываются на субсчёте 50.2 «Касса (валюта)». На субсчёте 50.110"Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств На субсчёте 50.3 «Денежные документы (рубли)» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиа и ж/д билеты и др. в рублях, а на субсчёте 50.4 «Денежные документы (валюта)» в валюте. Субсчёт 50.999 «Транзитный счёт (денежные документы)».
Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-22), утвержденного Постановлением Госкомстата России 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (ред. от 03.05.2000 № 36). Приказ регистрируется в журналеконтроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-23). Инвентаризационная комиссия формируется из представителя администрации организации, работника бухгалтерии или службы внутреннего аудита и других специалистов. Инвентаризация проводится при обязательном участии материально ответственныхлиц — кассира или кассира — операциониста.
Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. В акте инвентаризации приводятся объяснения кассира о выявленныхнарушениях и резолюция руководителя организации о дальнейшее решении по результатам инвентаризации.
Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй — остается у материально-ответственного лица. При обнаружении недостачи инвентаризационная комиссия требует от кассира предоставить письменное объяснение причин ее возникновения.
При смене материально ответственных лиц акт по форме № ИНВ-15 составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий экземпляр передается в бухгалтерию.