Анализ и разработка налоговой части учетной политики

ООО «Виталия» применяют упрошенную систему налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). Отчетным периодом считается квартал, полугодие, 9 месяцев. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (год).

Анализируя, как ведется налоговый учет в организации, формируем третий раздел проекта учетной политики, где будут отражены следующие аспекты налогообложения:

В соответствии с частью 2 Налогового Кодекса РФ для организаций применяющих Упрощенную систему налогообложения. Учет доходов и расходов вести в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется:

• 1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
• 2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

• 1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;
• 3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
• 4) расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН;
• 5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

• 1. в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
  • — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • — от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
• 2. в виде стоимости полученных средств бюджетов всех уровней.

Особенности признания расходов по внеоборотным активам:

• — в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных после перехода на УСН, их стоимость в составе расходов признается по мере оплаты;
• — в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до 3 лет включительно — их стоимость списывается в течение первого календарного года применения УСН;
• — в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
• — в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.
• — в случае, если налогоплательщик перешел на уплату УСН, то стоимость ранее приобретенных основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества.

В случае реализации (передачи) основных средств и нематериальных активов до истечения 3 лет с момента учета расходов по УСН (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 летдо истечения 10 лет) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования этими активами с момента их учета при УСН и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Отчетным периодом считается квартал, полугодие, 9 месяцев. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (год).