Александр Михайлович Галаган (1879 1938) указывал, что счетоводство имеет свой определенный объект исследования — единичное хозяйство и работа этого хозяйства. Единичное хозяйство не может отождествляться с личностью его владельца, поэтому в бухгалтерском учете должно проводиться четкое разграничение между этими двумя факторами хозяйственной деятельности. В то же время между хозяйством и его владельцем существуют постоянные и определенные взаимоотношения, учет которых представляет одну из главнейших задач счетоводства.
Основными особенностями теории Галагана являются следующие:
- · в основе счетоведения лежит понятие о хозяйстве как о самостоятельном целом, обладающем материальными ценностями, правами требования и обязательствами перед третьими лицами и владельцем хозяйства; бухгалтерский учет капитал дегранж
- · все счета, открытые в пределах хозяйства, однородны по своей природе и предназначены для регистрации положительных (на дебете) и отрицательных (на кредите) влияний хозяйственных операций на имущественное состояние хозяйства.
Теория Росси. Джузеппе Росси (1845—1921) развивал математическую теорию бухгалтерского учета, в основу которой положено уравнение, выражающее имущественное состояние хозяйства:
А П К = О
где, А — актив;
П — пассив (обязательства); К — чистый капитал.
Это уравнение показывает, что имущественное состояние хозяйства формируется из положительных и отрицательных элементов, равных в совокупности друг другу. Уравнение может быть преобразовано в другое уравнение:
А = П + К
Под влиянием деятельности хозяйства в составе этих элементов происходят положительные и отрицательные изменения:
— положительными являются состояние статей актива и увеличение этого состояния, а также уменьшение состояния статей пассива;
— отрицательными считаются состояние статей пассива и увеличение этого состояния, а также уменьшение состояния статей актива.
Экономическое значение указанных элементов устанавливается с помощью таблиц, называемых счетами. Эти таблицы, или счета, предназначены:
- — для классификации положительных и отрицательных элементов хозяйства по их экономическому содержанию, т. е. присвоения каждому счету наименования;
- — для символического обозначения, является данный элемент положительным или отрицательным, т. е. формой счета, символом которого является знак Т.
Росси не пытается исследовать экономическую или юридическую природу ценностей либо отдельных частей хозяйства. Все правила записей по счетам сводятся лишь к обеспечению правильности математических уравнений, отдельные части которого автоматически показывают порядок записи по счетам тех или иных сумм. Однако привлечение математического аппарата дало Росси возможность создать шахматную форму счетоводства, позволяющую фиксировать факты хозяйственной жизни в матрицах, что создало широкие возможности для применения в целях анализа линейной алгебры.
