Учет депозитных операций в коммерческих банках

Учет вкладов физических лиц

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 — «Депозиты физических лиц-резидентов» ;

№ 426 — «Депозиты физических лиц-нерезидентов» .

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к суме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора они были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;

произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции производятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и счетом кассы.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все счета пассивные Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций» ;

Кт 423 (02−07)" Депозиты физических лиц" .

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй стороны — расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Дт 42 301 «Депозиты физических лиц до востребования» ;

Кт 423 (02−07)" Депозиты физических лиц" .

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дт 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ;

Кт 423 (02−07)" Депозиты физических лиц" .

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Дт 70 606 «Расходы» ;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20 202 «Касса кредитной организации» .

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70 606 «Расходы» ;

Кт 47 411 «Начисленные проценты по вкладам» .

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. Через кассу Дт 47 411 «Начисленные проценты по вкладам» ;

Кт 20 202 «Касса кредитной организации» .

2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Дт 47 411 «Начисленные проценты по вкладам» ;

Кт 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» .

Причисление процентов во вклад:

Дт 47 411 «Начисленные проценты по вкладам» ;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц» .

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.