Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации

Выручка предприятия ООО Консалтинг — Групп «Азбука налогов» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 690 тыс. руб. или на 60% и составила 1840 тыс. руб. В связи с этим увеличились и расходы по обычной деятельности на 570 тыс. руб. или на 52,1%. Прочих доходов и расходов предприятие за анализируемый период не имело. Таким образом, прибыль до налогообложения в 2013 году составила 176 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2012 годом на 99 тыс. руб. или на 450,0%, и составила 121 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать влияние на изменение прибыли от продаж продукции, товаров, работ услуг следующих факторов:

• — объема продаж продукции, товаров, работ, услуг;
• — структуры и ассортимента продаж;
• — уровня затрат на 1 рубль продаж.

Для этого используем трехфакторную модель анализа прибыли от продаж.

Коэффициент изменения объема продаж в оптовых ценах 2012 года:

К₁=V_пр 1 / V_пр 0= 1840/1150=1,60.

Коэффициент изменения полной себестоимости соответствующего года:

К₂= S₁ / S₀= 1664/1094=1,52.

Рассчитаем влияние факторов:

1. Влияние изменения объема продаж П=П₀ * К₂ — П₀= +29,18 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры и ассортимента продаж П=П₀ * (К₂ — К₁)= - 4,42 тыс. руб.

3. Влияние изменения затрат на 1 руб. продаж П= V_пр 1 * (S₁/ V_пр 1 — S₀/ V_пр 0)=1840 * (0,904−0,951)= - 86,48 тыс. руб.

Таким образом, за отчетный 2013 год прибыль от продаж выросла на 120 тыс. руб. Это изменение произошло под воздействием следующих факторов. За счет влияния изменения объема продаж, сумма прибыли увеличилась на 29,176 тыс. руб. Влияние изменения структуры и ассортимента продаж обусловлено тем, что рентабельность услуг неодинакова, и при росте в объеме продаж услуг с рентабельностью меньшей, чем в 2012 году, уменьшается прибыль. Таким образом, за счет этого фактора прибыль снизилась на 4,424 тыс. руб. В результате влияния изменения затрат на 1 руб. продаж, прибыль увеличилась на 86,48 тыс. руб.

Прибыльность товаров, работ, услуг характеризуется такими показателями как рентабельность продаж (оборота) и рентабельность отдельных изделий.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом рентабельность всех активов возросла на 6,33% и составила 10,53%. Рентабельность чистых активов в отчетном году составила 11,84%, что на 6,68% выше, чем в 2012 году. Данный рост рентабельности, как по всем активам, так и по чистым активам следует оценить положительно.

На данное увеличение экономической рентабельности (активов) оказали влияние следующие факторы:

• 1. изменение рентабельности продаж
• 2. изменение оборачиваемости активов.

Влияние изменения рентабельности продаж:

Р_а=Р_пр * К_{об, А 0} = +4,67 * 2,2 =+10,27.

Влияние изменения оборачиваемости всех активов:

Р_а= Р_пр 1 * К_{об А}=6,58 * (-0,6) = - 3,95.

Проверка: 10,27−3,95=6,32%.

Таким образом за отчетный год рентабельность всех активов возросла на 6,33% и составила 10,53%. Это произошло исключительно под влиянием роста рентабельности продаж, которая увеличилась на 4,67% и увеличила рентабельность всех активов на 10,27%. Однако снижение оборачиваемости всех активов отрицательно повлияло на рентабельность всех активов, которая снизилась под влиянием данного фактора на 3,95%.

Расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала.

1. влияние изменения экономической рентабельности:

Р_ск=Р_а * К_к 0 = +6,33 * 0,23 = +1,46.

2. влияние изменения коэффициента капитализации:

Р_ск= Р_а 1 * К_к =10,53 * (-0,18)= - 1,9.

Из данных таблицы видно, что на предприятии ООО Консалтинг — Групп «Азбука налогов» рентабельность собственного капитала за 2012 год составила 5,10%, а за 2013 год — 11,56. Данное увеличение произошло под влиянием изменения рентабельности активов и коэффициента капитализации. Таким образом, уровень рентабельности оборота повысился на 6,46 процентных пункта, что говорит о повышении эффективности использования инвестированных собственниками средств в предприятие.