Рабочие документы аудитора
Она может включать, например, аудиторские программы, аналитические расчеты, меморандумы, описания значимых вопросов, письменные подтверждения и письма-представления, проверочные листы, корреспонденцию (в том числе электронную) в отношении наиболее значимых вопросов. Устные разъяснения аудитора не представляют достаточных подтверждений в отношении проведенной работы и достигнутых выводов, однако… Читать ещё >
Рабочие документы аудитора (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Понятие «рабочие документы» аудитора и требования, предъявляемые к ним.
Рабочие документы — это записи, в которых аудитор фиксирует использованные процедуры, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, сделанные в ходе аудита. Они включают информацию, которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки и которая может поддержать выводы, приводимые им в его аудиторском заключении. Рабочие документы позволяют аудитору быть в достаточной степени уверенным в том, что он проводит аудит в соответствии с принятыми стандартами.
Рабочие документы, имеющие отношение к аудиту за текущий год, представляют собой основу для планирования аудита, так как являются записью собранных свидетельств, а также результатов проверок.
Важнейшими источниками информации для планирования могут служить:
- — описательная информация о системе внутрихозяйственного контроля,
- — программа аудита,
- — результаты аудита за прошлый год.
Количественный и качественный состав рабочей документации должен быть сформирован таким образом:
- — чтобы при необходимости аудитор смог продемонстрировать, что его аудит был хорошо спланирован и соответствующим образом контролировался,
- — что собранные свидетельства достоверны, достаточны и своевременны,
- — что аудиторское заключение согласуется с результатами проверки.
Аудитор должен подготовить аудиторскую документацию таким образом, чтобы опытный аудитор, не имевший ранее отношения к данному заданию, смог бы понять:
- а) характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, выполненных в соответствии с МСА и установленными законодательными и нормативными требованиями;
- б) результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;
- в) значимые вопросы, возникшие в ходе аудита, и выводы, сделанные по ним.
- 1.3 Форма, содержание и объем аудиторской документации
Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят от таких факторов, как:
- — характер выполненных аудиторских процедур;
- — уровень риска существенного искажения;
- — степень профессионального суждения, требуемая при выполнении работы и оценке результатов;
- — значимость полученных аудиторских доказательств;
- — характер и объем необычных сделок;
- — необходимость документирования выводов или основания для выводов, трудно поддающихся определению;
- — применяемые методология и методики аудита.
Следует отметить, что не является необходимым и не представляется возможным документирование каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса.
Устные разъяснения аудитора не представляют достаточных подтверждений в отношении проведенной работы и достигнутых выводов, однако могут быть использованы в качестве пояснения и уточнения информации, содержащейся в аудиторской документации.
Аудиторская документация может быть представлена в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или другой форме хранения информации.
Она может включать, например, аудиторские программы, аналитические расчеты, меморандумы, описания значимых вопросов, письменные подтверждения и письма-представления, проверочные листы, корреспонденцию (в том числе электронную) в отношении наиболее значимых вопросов.
Копии и описания документов компании, например отдельных значимых договоров и соглашений, могут быть использованы в качестве аудиторской документации, если это необходимо. Однако следует учитывать, что аудиторская документация не может служить заменой бухгалтерских записей проверяемой организации.
Аудиторская документация по каждому отдельному аудиторскому заданию формируется в виде аудиторского файла [12, с. 32].
Аудитор, как правило, исключает из состава аудиторской документации черновые варианты рабочих документов и проекты финансовой отчетности, записи, содержащие неполные или предварительные выводы, копии документов, содержащие исправления, а также дублирующие документы.
Данные, содержащиеся в рабочих документах, позволяют аудитору принять решение о подходящем типе аудиторского заключения.
Они могут также послужить основой для подготовки налоговых деклараций и для других целей, способствующих улучшению работы клиентов аудиторской фирмы.