Ознакомление с учётом материалов

Примеры используемых материалов и порядок поступления на склад

К материальным производственным запасам (МПЗ) относятся активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т. П., предназначенные для продажи; используемы для управленческих нужд предприятия.

Не относятся к МПЗ активы предприятия, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

На предприятии ООО «Жилищно-эксплуатационный комплекс 21»

используют следующие материалы:

• — Запчасти (авто/запчасти, запчасти к оборудованию).
• — Прочие виды кабеля (счет 10.01.02).
• — Строительные материалы (трубы, цемент, краны, втулки и т. д.) (счет 10.08).
• — Спецодежда (счет 10.09).
• — Инструменты (счет 10.09).
• — Инвентарь и хоз. принадлежность (счет 10.09).
• — Прочие материалы счет (10.06).

Источники поступления материалов на склад:

• — от поставщиков;
• — от учредителей;
• — от ликвидации ОС;
• — в качестве дарения;
• — от подотчетного лица.

При поступлении материалов на склад составляется приходный ордер (акт). Поступившие материалы принимает комиссия, которая проверяет соответствие количества и качества поступивших материалов с сопроводительным документом.

Материальные ценности поступают на склад и хранятся под наблюдением кладовщика, с которым заключают договор о материальной ответственности.

При поступлении материалов на склад используются следующие проводки:

Д_т 60 К_т 50,51 — Перечисление поставщику сумм авансом под ожидаемую поставку материалов. (РКО, Выписка банка, ПП) Д^т 15 К^т 60 — Отражена покупная стоимость материалов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика).

Д^т 19 К^т 60 — Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику (причитающаяся к уплате), (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика, Счет-фактура) Д^т 15 К^т 60 — Отражена стоимость транспортно-заготовительных расходов (Договор с контрагентом, Акт выполненных работ).

Д^т 10 К^т 15 — Оприходованы поступившие материалы от поставщиков по учетным ценам (Договор с поставщиком Приходный ордер (форма № 4)).

Д^т 16 К^т 15 — Списана разница между фактической и учетной стоимостью поступивших материалов (Бухгалтерская справка).

Порядок передачи со склада в эксплуатацию и документальное оформление

Материалы отпускают со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.

Расход материалов, отпускаемых со склада оформляется следующими документами:

1.Требование-накладная (Форма М-11) — применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и материально-ответственными лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.

Внутренняя передача материалов со склада или под отчет материально-ответственным лицам — Д^т 10 К^т 10.

2.Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) — применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один — после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл. бухгалтера, передается складу как основание для отпуска, второй — получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.

Учет реализации материалов и определение финансовых результатов от их реализации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При отпуске материалов на сторону используются следующие проводки:

Д_т50 К_т 62 — Получена предварительная оплата от покупателя (ПКО, Выписка банка, ПП).

Д_т 62 К_т 68 — Начислен НДС с суммы авансов, полученных по ставке 16,67% (Счет-фактура, Бухгалтерская справка).

Д_т 91 К_т 10 — Списание материалов по средней себестоимости (расчетные документы, Бухгалтерская справка).

Д_т 91 К_т 16 — Списание суммы отклонений в стоимости материальных ценностей в части реализации материалов (Бухгалтерская справка).

Д_т 62 К_т 91 — Отгружены материалы покупателям по продажной цене (Договор купли-продажи, Акт приемки-передачи материалов, накладная на отпуск материалов на сторону, расчетные документы) Д_т 91 К_т 68 — Начислен НДС к уплате в бюджет по ставке 20% (Договор купли-продажи, расчетные документы, Счет-фактура).

Д_т 62 К_т 62 — Затраты предварительной оплаты, полученные ранее от покупателя. (Бухгалтерская справка).

Д_т 68 К_т 62 — Восстановлен НДС с аванса (Счет-фактура, Бухгалтерская справка).