Отчетность о движении денежных средств

Бухгалтерская отчетность — единая система данных (показателей) об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период (месяц, квартал, год). Положение № 22-П 2 апреля 2002 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Приднестровской Молдавской Республики» Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс. Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином ПМР.

В ООО «Спецтехноком» бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу. А отсутствует в бухгалтерской отчетности: отчет о целевом использовании полученных средств, аудиторское заключение и пояснительная записка.

Вследствие того, что данная курсовая работа посвящена изучению вопросов учета денежных средств, то следует более подробно остановиться на рассмотрении формирования отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) — характеризует в отчетном периоде наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Положение ПРБ ПМР от 17 января 2012 года № 108-П «О порядке ведения кассовых операций в ПМР» (в тек. ред. по состоянию на 24.09.2012 г.).

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и содержать следующие числовые:

• 1) остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• 2) поступило денежных средств — всего, в том числе:
  • — от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
  • — от продажи основных средств и иного имущества;
  • — авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
  • — бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
  • — кредиты и займы полученные;
  • — дивиденды, проценты по финансовым вложениям
  • — прочие поступления.
• 3) направлено денежных средств — всего, в том числе:
  • — на оплату товаров, работ, услуг;
  • — на оплату труда;
  • — на отчисления в государственные внебюджетные фонды;
  • — на выдачу авансов;
  • — на финансовые вложения;
  • — на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;
  • — на расчеты с бюджетом;
  • — на оплату процентов по полученным кредитам, займам;
  • — прочие выплаты перечисления.
• 4) остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств дает наиболее полное представление о прибывших и выбывших со счета организации денежных средствах.

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Предметом информации отчета о движении денежных средств являются данные, учитываемые организацией на счетах бухгалтерского счета: 241″ Касса", 242 «Текущий счет в национальной валюте», 243 «Текущий счет в иностранной валюте» и 244 «Специальные счета в банках», т. е. на тех счетах, на которых формируются сведения о движении денежных средств в валюте ПМР и в иностранной валюте.

Цель составления отчета о движении денежных потоков — необходимо, прежде всего, для определения финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

Денежные потоки предприятия отражены в отчете о движении денежных средств, структурированного в разрезе операционной (текущей), инвестиционной и финансовой сфер деятельности, нужно иметь в виду:

1. Положительное сальдо, т. е. чистый приток денежных средств в результате операционной (текущей) деятельности, способствует стабильности существования предприятия в долгосрочной перспективе. Денежные средства, использованные на выплату дивидендов, пенсий и пополнение оборотных средств, предприятие уже не сможет направить на осуществление новых инвестиционных проектов и погашение своей кредиторской задолженности. В таких случаях чистый приток нельзя рассматривать в перспективе как резерв ликвидности, а только как некую сумму финансовых средств, которую в определенной степени можно задействовать в финансовом и инвестиционном плане развития предприятия.

На величину денежного потока влияет и стратегия развития предприятия. Это, безусловно, усложняет сравнительный анализ деятельности предприятий. Так, при стратегии внешнего роста за счет приобретения акций какой-либо фирмы положительное сальдо ниже, чем при стратегии внутреннего роста предприятия за счет расширения собственных мощностей.

В результате операционной (текущей) деятельности может быть получен и отрицательный результат, т. е. чистый отток денежных средств. Его покрывают за счет сокращения инвестиционных вложений и / или источников внешнего финансирования.

• 2. Отдельное рассмотрение притоков и оттоков денежных средств в инвестиционной сфере деятельности дает представление об инвестиционной политике предприятия, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. Кроме того, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.
• 3. Отдельное рассмотрение показателей финансовой деятельности позволяет не только проанализировать финансовую политику и финансовые возможности предприятия, но и будущие дивиденды собственников капитала.