Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций осуществляются для того, чтобы получить от них дополнительный доход в виде дивидендов на вложенный капитал или другие блага.

Вкладывая средства в уставные капиталы товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ предполагает покупку акций.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58 «Финансовые вложения», и стоимостью переданных активов отражается в составе прочих доходов или расходов передающей организации.

Участие в уставном капитале товарищества, общества с ограниченной ответственностью подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче основных средств, нематериальных активов, накладными на отпуск материалов на сторону с приложением доверенности на получение этих материальных ценностей, свидетельствующими о выполнении обязательств учредителем.

Вклады в уставный капитал акционерных обществ подтверждаются акциями, которые могут быть выпущены в документарной или без документарной форме. При выпуске акций в документарной форме в подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в без документарной форме подтверждением внесенного вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций ведется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Счет 58 — активный, денежный. Предоставление вкладов в уставные капиталы других организаций и совместное имущество простого товарищества отражается по дебету этого счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58.

Передачу имущества оформляют следующими проводками:

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Имущество списывается со счетов 01, 04 по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам. Разница в оценке вклада и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций в виде доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, облагается налогом. В соответствии с НК РФ налогообложение различных категорий акционеров осуществляется по различным ставкам. Налог удерживается у источников выплаты дохода и зачисляется в доход федерального бюджета.

Начисление доходов в учете отражается так:

Дебет 76 Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

субсчет «Расчеты по причитающимся.

дивидендам и другим доходам".

При поступлении доходов:

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в виде продукции (работ, услуг) этих организаций. Начисление доходов оформляется аналогичной бухгалтерской проводкой.

Поступление дивидендов отражается в учете следующими записями:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов";

Дебет 10 «Материалы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на стоимость поступивших материалов.

При возврате участникам их вкладов в случаях ликвидации организации или выхода организации-вкладчика из состава ее участников в учете делают записи:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. Кредит 58 «Финансовые вложения».

Синтетический и аналитический учет на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» ведут в ведомости по видам и объектам вложений.