Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по поводу претензионных сумм, операций некоммерческого характера, расчетов с работниками предприятия по депонированной заработной плате, по товарам, проданным работникам в кредит, возмещению материального ущерба, предоставленным работникам займам, расчетам со съемщиками квартир и общежитий, исполнительным листам, с арендаторами нежилых помещений, родителями детей, принятых в детские учреждения, и т. п.

В результате расчетных взаимоотношений предприятий, организаций и учреждений друг с другом могут возникать претензии:

к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметических ошибок;

к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному, текущему или специальному ссудному счету;

по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, — в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

В ряде случаев предприятия под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности, могут выдавать авансы.

Информация о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков, по частичной готовности у поставщиков обобщается на Пассивном аналитическом счете 62/04 «Расчеты по авансам полученным» .

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по счету № 62/04 «Расчеты по авансам полученным» ведется в журнале-ордере № 8 (приложение С), аналитический — в ведомости № 7.

На суммы полученных авансов, а также оплаты при частичной готовности продукции и работ (услуг) в учете составляются проводки:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» .

К-т сч. 62/04 «Расчеты по авансам полученным» .

При окончательном расчете за поставленные ценности, выполненные работы и оказанные услуги ранее полученные авансы зачитываются:

62/04 «Расчеты по авансам полученным» .

К-т сч. 45 «Товары отгруженные» или К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в зависимости от порядка учета реализации При организации акционерных обществ, хозяйственных товариществ, кооперативов и других аналогичных предприятий (организаций) их учредители вносят вклады в уставный фонд в виде основных (здания, сооружения, оборудование) и денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и другого имущества. Таким образом на ОАО «Могилевский мясокомбинат» ведут расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (по вкладам в уставный фонд и выплате доходов и др.) предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями» .

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по этому счету ведется в журнале-ордере № 8. Обороты отражаются в гласной книге по счету 75 (приложение Ц) На сумму задолженности лиц, подписавшихся на акции, в учете делаются проводки:

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» .

К-т сч. 80 «Уставный капитал» — в 2011 году операций не производилось.

По мере фактического поступления денежных средств от учредителей составляется проводка:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» — в зависимости от того, на какой счет поступили суммы К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» .

Поступление от учредителей имущества и ценных бумаг в счет их вкладов в уставный капитал предприятия по договорной стоимости отражается проводками:

Д-т сч. 01 «Основные средства» — основных средств Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» — оборудования, требующего монтажав 2011 году операций не производилось.

Д-т сч. 10 «Сырье и материалы» — товарно-материальных ценностей.

Д-т сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 Краткосрочные финансовые вложения" — ценных бумаг:

Д-т сч. 08 «Капитальные вложения» — не завершенных строительством объектовв 2011 году операций не производилось.

Д-т сч. 20 «Основная деятельность» — незавершенного основного производства.

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» — незавершенного вспомогательного производства .

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» .

При предоставлении учредителями права пользования зданиями и оборудованием в счет их вкладов в уставный фонд предприятия в учете делаются проводки:

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» .

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» — в 2011 году операций не производилось.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. При уменьшении объема деятельности или закрытии предприятия производится изъятие средств учредителями. В этом случае составляются проводки:

Д-т сч. 80 «Уставный капитал» ,.

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» .

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» .

К-т сч. 50 «Касса» (51, 52, 55, 90 и др.) при изъятии учредителями денежных средствв 2011 году операций не производилось.

Аналогично отражаются в учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 и кредиту счета 80 производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах.

Для обобщения информации о всякого рода указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету открыты соответствующие субсчета:

расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, на котором учитываются расчеты предприятий по удержанным суммам из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.;

расчеты с поставщиками услуг

расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, на котором учитываются расчеты с разными организациями, но операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, НИИ и др.), со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства предприятия, с арендаторами нежилых помещений ЖКХ, с родителями детей, принятых в детские учреждения, и с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др.

По полной журнально-ордерной форме синтетический учет указанных расчетов ведется в журнале-ордере 8.