Этапы составления генерального бюджета

На первом этапе формируются бюджеты по производству, т. е. на основе данных этого блока формируется прямая производственная себестоимость продукции.

Принципиальным является выделение видов деятельности предприятия. Таковыми являются растениеводство, животноводство, птицеводство, переработка. По каждому виду отдельно формируется совокупность производственных бюджетов.

Бюджет производства продукции растениеводства Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.

Центральным звеном бюджетов производственного блока растениеводства являются бюджеты по производству культур или технологические карты.

Горизонтом планирования для бюджета по производству является производственный цикл, т. е. период с июля текущего года по декабрь планового года (18 месяцев).

Основой для формирования бюджетов по производству культур являются нормативная база и структура посевных площадей.

На основании структуры посевных площадей формируется баланс продукции растениеводства, а также бюджет производства продукции растениеводства.

Таблица 1— Бюджет производства продукции растениеводства.

Бюджет производства продукции растениеводства содержит в себе сведения об объеме производимой продукции растениеводства, выражаемом в валовом сборе готовой продукции по каждой культуре в натуральных единицах измерения. Объемы производства указываются в разрезе периодов, в течение которых в процессе уборки урожая создаются запасы готовой продукции.

Рассчитаем бюджет производства продукции растениеводства для условного предприятия ЗАО «Луг».

Сельскохозяйственное предприятие на следующий год планирует производить следующие виды продукции: пшеница, рожь, картофель, зеленая масса, сено. Из бюджета видно, что планируется следующая структура производственной себестоимости: пшеницы 7110ц. 4 977 000 руб. (23,4%), рожь 2951ц. 1 918 150 руб.(9%), картофель 2120ц. 13 989 600 руб. (65,9%), сено 1663ц. 169 719 руб. (0,8%), зеленая масса 1435 ц. 136 332 руб. (0,6%). В итоге затраты на производство продукции растениеводства составят 21 228 082,44 руб.

1)Бюджет производства продукции животноводства Далее составляется план выпуска продукции животноводства в физических единицах измерения продукции — бюджет производства. В этом бюджете прогнозируется объем производства, исходя из объема реализации, соответствующего бюджету продаж, и планируемым запасам готовой продукции.

На основании показателей бюджета производства формируется Структура и оборот стада, в которой содержатся сведения относительно поголовья стада и его движения по видам животных и по фермам.

Таблица 2 — Бюджет производства продукции животноводств.

На основании структуры стада формируется баланс кормов, в котором отражена потребность в кормах на принятую структуру стада, качество и источники поступления кормов.

Их составление производится на основе принятой нормативной базе, сформированных структуры стада, бюджете производства продукции животноводства и балансе кормов. На основе принятой нормативной базы по животноводству и сформированной структуры стада, соответствующей получению максимума продукции в расчете на голову скота, на единицу затраченных кормов и рабочего времени.

Сельскохозяйственное предприятие ЗАО «ЛУГ» на следующий год планирует производить следующие виды продукции: молоко, головы приплода и живой массы.

Молоко и привес будут производиться ежемесячно, приплод будет иметь место с января по апрель, а также в ноябре и декабре.

Валовой надой молока за год составит 18 027 ц. 9 194 152 руб (0,18%), общий объем приплод будет составлять 232 ц. 53 360 руб.(0,55%), что касается привеса, то в 2013 г планируется произвести 744,89ц. 335 200 руб. (3,49%).

2) Бюджет продаж Бюджет объема продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности предприятия, оказывают воздействие на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из информации, определенной в бюджете продаж.

Таким образом, бюджет продаж является основополагающим бюджетом для любого предприятия, и именно от его корректного формирования зависит эффективность всего процесса бюджетного планирования.

Таблица 3 — Бюджет продаж.