Учет операций на расчетном счете

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на расчетном счете в банке. Для открытия р/с предоставляются следующие документы:

заявление устав организации (копия, заверенная нотариально). На оригинале и копии Устава (обратной стороне) делается отметка банка об открытии р/с предприятию.

документ о регистрации предприятия в инспекции МНиС с данными о присвоении УНП (учетного номера плательщика) нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати предприятия.

Банк присваивает предприятию номер текущего (расчетного) счета (13-значный код).

С расчетного счета предприятия производятся платежи:

• — поставщикам за товарно-материальные ценности (ТМЦ)
• — погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения (ФСЗН), Белгосстрахом
• — погашение задолженности другим организациям
• — получение денег в кассу предприятия.

Могут быть случаи принудительного списания денег с расчетного счета предприятия в пользу других учреждений:

• — по решению налоговых органов по просроченным налогам и отчислениям,
• — по исполнительным листам народного суда,
• — суммы удовлетворенных исков по приказам Высшего Хозяйственного Суда.

Выдача наличных денег и безналичные перечисления с р/с П-я производятся банком на основании документом специальных форм, едиными для всей РБ. Ими являются:

• — чек денежный (из чековой книжки). Является приказом П-я банку о выдаче с его р/с указанной в нем суммы наличных денег.
• — платежное поручение. Это приказ П-я банку о перечислении определенной суммы с его р/с в адрес получателя. Оформляется в 2-х экз. 1 экз. — с подписями руководителя П-я, гл. бухгалтера и оттиском печати остается в банке, 2 экз. — как оправдательный документ, с отметкой банка передается самому П-ю.
• — заявление на последующий акцепт (заявление на предварительный акцепт). Если предприятие-поставщик сам взыскивает деньги с предприятия-покупателя, то через свой банк он выписывает платежное требование в адрес должника. Организация, получившая платежное требование дает акцепт (согласие) на его оплату (полный или частичный) в виде заявления на последующий в течение 5 банковских дней, которое составляется в 2-х экз. 1- предприятию, выставившему требование, 2 — самому П-ю плательщику. Под предварительным акцептом понимается согласие плательщика на оплату конкретных платежных требований, даваемое им до поступления их в банк путем представления банку заявления на предварительный акцепт. Требования должны быть конкретизированы путем указания как наименований получателей платежа, так и номеров и дат договоров, по которым предусмотрены расчеты.

Банк имеет право списывать денежные средства с р/с клиента по своему усмотрению (принудительно) в следующих случаях:

• — списание % - за пользование ссудой, предоставленной банком
• — списание сумм просроченных кредитов, полученных в данном банке
• — списание комиссионного вознаграждения за совершение расчетных отношений (% за обслуживание р/с банком). В свою очередь банк начисляет %-ты П-ю за хранение денежных средств (как доход П-я).

На списание денег с р/с П-я оформляется со стороны банка мемориальный ордер.

Если денежных средств на р/с П-я нет, то карточку, которую банк ведет по данному П-ю, помещает в отдельную картотеку (говорят, П-е находится на картотеке).

Зачисление наличных денег на р/с П-я и при безналичных расчетах может осуществляться:

Внесение наличными может быть 3 способами:

• — При внесении наличных денег из кассы П-я. Оформляется документ объявление на взнос наличными.
• — Через инкассаторскую службу. Оформляется препроводительная ведомость (3 экз).
• — Через сберкассу. Оформляется квитанция на сдачу денег.

Безналичные зачисления денежных средств на р/с П-я осуществляются на основании платежных поручений поставщиков, покупателей, прочих дебиторов.

П-я ежедневно получают от банка копии выписок из расчетного счета с приложенным к ним документами, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств.

В бухгалтерии П-я выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется начальное (вступительное) сальдо по с предыдущей выпиской, конечное (исходящее) сальдо, проставляются рядом с суммами корреспондирующие счета. При этом необходимо иметь ввиду, в банках р/счета П-ий являются пассивными, т. е. источниками их средств. Поэтому в выписках поступление денег отражается по кредиту счета, а списание — по дебету.

Учет средств на р/с П-я ведется на активном сч. 51 «Расчетный счет». По дебету — поступление, а по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета. Кредитовые обороты по счету отражаются в течение текущего месяца в ж/о № 2, а дебетовые — в ведомости № 2.

Поступление денежных средств на р/с отражается следующими хозяйственными операциями:

— сданы на р/с деньги из кассы Д-т 51 К-т 50.

— поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию Д-т 51 К-т 62.

— поступила денежные средства от прочих дебиторов Д-т 51 К-т 76.

— зачислен на р/с остаток неиспользованного аккредитива Д-т 51 К-т 55/1.

— зачислен на р/с ссуда банка Д-т 51 К-т 66, 67.

— поступила сумма целевого финансирования.

Д-т 51 К-т 86.

— зачислены %-ты банка за пользование денежными средствами П-я Д-т 51 К-т 66.

и другие Списание денежных средств с р/с отражается следующими хозяйственными операциями:

— с р/с получены деньги в кассу Д-т 50 К-т 51.

— с р/с перечислена задолженность поставщикам Д-т 60 К-т 51.

— погашена ссуда банка Д-т 66, 67 К-т 51.

— перечислена задолженность по налогам и сборам, суммы по социальному страхованию Д-т 68, 69, 76/2 К-т 51.

— открыт аккредитив, чековая книжка Д-т 55/1, 55/2 К-т 51.

— перечислены денежные средства по заработной плате на лицевые счета в банке (пластиковые карты) Д-т 70 К-т 51.

— перечислены банку % -ты за обслуживание расчетного счета организации Д-т 76 К-т 51.

и другие.