Для проверки соблюдения требований гражданского и специального законодательства необходимо:
- а) Проверить наличие договоров, в соответствии с которыми осуществляется купля-продажа облигаций;
- б) Изучить содержание договоров купли-продажи (или других договоров гражданско-правового характера), а также документы, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, обратив внимание на день приобретения облигаций, обращающихся на вторичном рынке.
Проверка правильности отражения доходов по облигациям в бухгалтерском учете инвестора
аудит доход облигация инвестор Проверка правильности отражения доходов по облигациям в бухгалтерском учете предусматривает:
- а) Проверить наличие и правильность оформления документов по операциям вложения средств в приобретение облигаций;
- б) Проверить правильность оценки облигаций;
- в) Проверить соблюдение учетной политики в части способа признания дополнительных доходов, связанных с приобретением ценных бумаг и правильность формирования первоначальной стоимости облигаций;
- г) Проверить соответствие последующей оценки облигаций требованиям нормативных документов и учетной политики;
- д) Проверить правильность отражения в учете операций, связанных с приобретением облигаций.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов «Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги») и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При оплате приобретенных ценных бумаг неденежными средствами необходимо списание материальных ценностей непосредственно, подлежащих передаче, с кредита счетов, на которых они учитываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Проверка правильности формирования отчетных показателей
В ходе проверки правильности формирования отчетных показателей необходимо проверить правильность отражения в отчетности доходов, полученных по принадлежащим организации облигациям.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами отнесенными на счета 76 и 58).
При превышении номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).
