Отчет о движении денежных средств

Причиной появления отчета о движении денежных средств является особенность современного бухгалтерского учета, реализуемого по принципу начисления. Инвестора интересует платежеспособность предприятия, отчет воспроизводит приход и расход денежной наличности, т. е. денежные потоки. В международной практике методика заполнения отчета определена.

МСФО 7. Отчет состоит из разделов:

операционной деятельности (текущая) инвестиционной финансовой Основным разделом является операционная деятельность, т. к. она генерирует основную денежную наличность. По методике заполнения данного раздела отчета методы классифицируют:

прямой косвенный Прямой метод применяется на промышленных предприятиях: Он предусматривает пересчет доходов и расходов, отраженных по методу начисления соответствующей суммы, определенной по кассовому методу.

Косвенный метод применяется финансовыми и кредитными инструментами. При данном методе за основу принимается чистая прибыль, определенная по методу начисления, которая корректируется в прибыль по кассовому методу. При корректировке устраняют влияние прибыли и убытков от финансовой и инвестиционной деятельности, (прибыль вычитается, убыток прибавляется).

В европейском варианте отчет имеет другую форму, в которой изменение денежной наличности определяется классификацией не видов деятельности, а источников доходов и их распределения.

В отчете о движении денежных средств (форма№ 4) представленная информация о движении денежных средств, учетных на счетах 50, 51, 52,55.

Данные отчета характеризуют изменение в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством продукции, работ/ услуг, сдачи имущества в аренду и т. д., то есть основная деятельность компании.

Инвестиционная — деятельность, связанная с приобретением внеоборотных активов и их продажи с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР и осуществлением финансовых вложений.

Финансовая — деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала, а также заемных средств (поступления от выпуска акации, облигаций, получение займов, заемных средств и их погашения кроме процентов, платежи по финансовой аренде).

Сведение о движение денежных средств, представляющиеся в валюте российской федерации. В случае наличия движения денежных средств в инвалюте формируется информация о движении инвалюты по каждому ее виду применительно к отчету. После этого данные пересчитывают по курсу Банка России на дату составления отчетности. Полученные данные по стандартным расчетам суммирует при заполнении соответствующих показателей расчета:

Информация в отчетности представляется за отчетный год и аналогичный период предыдущего года.

Величина влияния изменения курса инвалюты по отношению к рублю заполнится в случаи наличия движения денежных средств в инвалюте, т. е. здесь отражаются сальдо курсовых ризниц за отчетный период по валютным денежным средствам (50,52, 55,). При этом курсовые разницы берут только в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств.

Поэтому величина влияния — это сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц, которые образовались в отчетном периоде на счете 91. курсовые разницы по счетам 50, 52, 55. При этом необходимо сократить внутренние обороты по форме № 4:

ДТ 50 КТ 51.

ДТ 51 КТ 50.

Они не отражают движение денежных средств, а является переброской средств по денежным счетам. При расчетах с подотчетными лицами отражается разница между выданными и возвращенными средствами. Соответственно все не денежные операции исключается.

Отчет (форма № 4) показывает влияние видов деятельности на ресурсы денежных средств, т. е. какие активы приобретаются и как они финансируются. Он помогает выделить чистые доходs, полученные от хозяйственной деятельности. Даже прибыльное предприятие может столкнуться с трудностями при погашении кредитной задолженности и недостатком денежных средств для дальнейшего развития, предприятие успешно расширяющие объемы продаж может иметь ухудшающую ликвидность и связывание денежных средств в активах, которые не могут быть ликвидированы в момент погашения срочных обязательствах. Форма № 4 может использоваться руководством предприятии при оценке решений о дополнительных инвестициях, о финансировании каких — либо программ, при расчете ликвидности предприятия и определении дивидендов. Руководство, инвесторы и кредиторы по данному отчету могут проанализировать будет ли у предприятии достаточное количество денежных средств для погашения кредитной задолженности, выплаты дивидендов и дополнительного финансирования.