Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами счет 76

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах:

• — но имущественному и личному страхованию;
• — по претензиям;
• — по депонированным суммам оплаты груда;
• — по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в судебных органах;
• — и др.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный, счет расчетов.

По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение кредиторской задолженности отдельных лиц и организаций, по кредиту — погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 в балансе показывается развернуто.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» рекомендуется открывать следующие субсчета:

• 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ;
• 76.2 «Расчеты по претензиям» ;
• 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» :
• 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76.1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Организация может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских (финансовых) рисков, гражданской ответственности, личного страхования:

• — страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат', связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного;
• — страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию организации утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве предпринимательской деятельности. Такое страхование производится на случай убытков в результате перерывов в производственной деятельности; неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами; банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т. п.

Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности:

— работодателей за вред, причиненный работникам при исполнении ими служебных обязанностей;

организаций — источников повышенной опасности, в том числе ответственности, связанной с загрязнением окружающей природной среды;

• — изготовителей товаров за вред, причиненный в результате потребления их продукции;
• — владельцев автотранспортных средств;
• — за невыполнение своих обязательств.

Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам. Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности.

Наиболее распространены следующие виды страхования:

• — от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;
• — от профессиональных заболеваний;
• — на случай потери работы.

Страхование может быть обязательным или добровольным.

К обязательному, в частности, относится страхование:

• — работников, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечий или иного повреждения здоровья, в связи с осуществлением сыскных или охранных действий;
• — залогодателей имущества, заложенного по договору об ипотеке;
• — гражданской ответственности оценщиков;
• — профессиональной ответственности таможенных брокеров и перевозчиков.

Начисление сумм страховых платежей, т. е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Суммы страховых платежей, причитающихся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются в учете следующим образом:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» ,.

44 «Расходы на продажу» .

Кт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию «.

— начислена сумма страховых платежей (включена в состав общехозяйственных расходов на продажу).

Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» .

Кт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

— отражены расходы по страхованию строящихся или приобретаемых основных средств.

Расходы по страхованию товарно-материальных ценностей включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов и отражаются в учете записью:

Дт 10 «Материалы» ,.

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» .

Кт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

— отражены расходы по страхованию товарно-материальных ценностей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается записью:

Дт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию «.

Кт 51 «Расчетные счета» ,.

• 51 «Валютные счета»
• — перечислены страховые платежи с расчетных и валютных счетов.

При утрате (порче, хищении) товарно-материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества в бухгалтерском учете организации — страхователя производится запись:

Дт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и л и ч ному страхованию» .

Кт 10 «Материалы» ,.

• 41 «Товары» ,
• 43 «Готовая продукция» .

При этом товарно-материальные ценности списываются по их фактической себестоимости, а имущество, но которому начисляется амортизация (основные средства, нематериальные активы), — по остаточной стоимости.

Пели организация заключила договора личного страхования своих работников, то затраты, вызванные необходимостью компенсировать вред, причиненный здоровью работников, также списываются за счет страхового возмещения записью:

Дт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

— списаны расходы, подлежащие возмещению работникам за счет страхового возмещения.

Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью:

Дт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

— отражены суммы задолженности другим юридическим и физическим лицам по возмещению причиненного им вреда.

Суммы страхового возмещения, полученные организацией — страхователем от страховых организаций по договорам страхования, отражаются записью:

Дт 50 «Касса» ,.

• 51 «Расчетные счета» ,
• 52 «Валютные счета»

Кт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

— получены страховые возмещения наличными денежными средствами, зачислением на расчетные и валютные счета.

Некомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:

Дт 99 «Прибыли и убытки» .

Кт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и л и ч ному страхованию» .

— отражена сумма ущерба, некомпенсируемая страховой организацией (не покрываемая страховым возмещением).

Нели сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба организации — страхователя, полученная разница включается в состав внереализационных доходов организации:

Дт 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию» .

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» .

— отражена сумма превышения страхового возмещения над выявленным ущербом от страхового случая.

Па субсчете 76.2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т. п. Претензия может предъявляться продавцу в течение гарантийного срока или срока годности товара. Гели такие сроки на товар не установлены, то претензия к продавцу предъявляется в течение двух лег со дня передачи товара.

Расчеты по претензиям отражаются в учете следующим образом:

Дт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» .

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

— предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам.

Претензия может^- быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму следующим образом:

Дт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» .

Кт 28 «Брак в производстве» и др.

— предъявлена претензия за брак по вине поставщиков.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи:

Дт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» .

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» .

— на суммы, признанные плательщиками и присужденные арбитражем.

Дт 51 «Расчетные счета» ,.

52 «Валютные счета» .

Кт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» .

— отражены суммы поступивших платежей.

Аналитический учет по счету 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Па субсчете 76.3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие к получению доходы отражаются следующим образом:

Дт 76.3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по причитающимся дивидендам и другим доходам» .

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» .

— начислены доходы организации.

Дт 51 «Расчетные счета» .

Кт 76.3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по причитающимся дивидендам и другим доходам» .

— получены денежные средства в счет доходов организации.

На субсчете 76.4 учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются в учете:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Кт 76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по депонированным суммам» .

— отражены суммы депонированной заработной платы.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации следующим образом:

Дт 76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по депонированным суммам» .

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» .

— списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.