Учет и оформление безналичных расчетов физическими лицами

Формы безналичных расчетов физическими лицами

Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Рисунок 1. Образец платежного поручения для физического лица.

Платежное поручение — это распоряжение плательщика на списание соответствующей суммы со счета и перечисление её по назначению. Оно действительно в течение 10 дней, не считая дня его выписки.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке ф. 401 060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции.

Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

В банке плательщика делается бухгалтерская запись:

Дебет 40 817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

Кредит 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:

Дебет 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

40 817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90 902 «Распоряжения, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.

Дебет 90 902 «Распоряжения, не оплаченные в срок».

Кредит 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.

Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Аккредитив — форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнение предусмотренных договором условий. Он может быть покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный).

При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-эмитент), аккредитив на бланке ф. 401 063 либо заявление на открытие аккредитива в двух экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке ф. 401 063. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.

При поступлении от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, поручительств, полученных банком.

Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить ряд документов.

В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 40 817 «Физические лица».

Кредит 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Одновременно на внебалансовых счетах:

Дебет 90 907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив).

Кредит 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками;

в исполняющем банке.

Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40 901 «Обязательства по аккредитивам».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива.

Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств.

После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка:

Дебет 40 901 «Обязательства по аккредитивам».

Дебет 40 817 «Физические лица».

Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка.

Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними правилами банков.

Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций при расчетах чеками:

Оприходованы бланки чеков:

Дебет счета 91 207 «Бланки».

Кредит счета 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Выданы чеки:

Дебет 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит счета 91 207 «Бланки».

Депонированы средства физических лиц для расчетов чеками:

Дебет счета 40 817 «Физические лица».

Кредит счета 40 903 «Средства для расчётов чеками…».

Оплачены поступившие чеки:

а) от клиентов другого банка Дебет счета N 40 903 «Средства для расчётов чеками…».

Кредит корреспондентского счета б) от клиентов данного банка Дебет счета N 40 903 «Средства для расчётов чеками…».

Кредит счета 40 817 «Физические лица».

Возвращены неиспользованные депонированные средства:

Дебет счета N 40 903 «Средства для расчётов чеками…».

Кредит счета 40 817 «Физические лица».

Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений в соответствии с требованиями.

Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:

• а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк — банк-эмитент;
• б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланке ф. 401 071.

В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка по расчету инкассовым поручением:

Дебет 90 901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты».

Кредит 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К внебалансовому счету 90 901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

В случае отсутствия средств на счете плательщика:

Дебет 90 902 «Распоряжения, не оплаченные в срок».

Кредит 90 901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90 902 с указанием даты помещения в картотеку.

В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).

В этом случае в банке проводятся следующие операции:

1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):

Дебет 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90 901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты»;

2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:

Дебет 40 817 «Физические лица».

Кредит 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.