Учет операций по выпуску и погашению банками депозитных сертификатов

Депозитный или сберегательный сертификаты — это письменные свидетельства банка-эмитента, о вкладе денежных средств, удостоверяющие право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

Банки могут выпускать сертификаты в разовом порядке и сериями, именные и на предъявителя. Именной депозитный сертификат, должен иметь место для оформления уступки требования (цессии), или же делаются дополнительные листы — приложения к именному сертификату, на которых оформляются цессии.

Депозитные сертификаты, выпускаются для продажи только юридическим лицам в валюте РФ (в рублях). Сертификат является срочной ценной бумагой, т. е. в нем указывается срок обращения.

Депозитный сертификат — это вид доходной ценной бумаги, поэтому он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также ограничения по передаче сертификатов от одного владельца к другому. Депозитный сертификат, может быть передан только от юридического лица к юридическому.

Выпускаемые банком сертификаты, должны быть изготовлены типографским способом, отвечать требованиям, предъявляемым к подобного рода ценным бумагам.

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам, поэтому средства, поступающие в оплату сертификата, должны быть перечислены безналичным путем на основании платежного поручения.

При погашении депозитного сертификата его сумма направляется на расчетный или корреспондентский счет владельца.

Бланки сертификатов учитываются на внебалансовом активном счете 90 701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке 1 рубль за один бланк сертификата.

Средства, поступающие в оплату реализованных депозитных сертификатов учитывается на балансовом пассивном счете первого порядка 521 «Выпущенные депозитные сертификаты», к которому открываются счета второго порядка с 52 101 по 52 106 в зависимости от срока погашения.

Аналитический учет по счету 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» ведется на лицевых счетах, открытых по сериям и номерам сертификатов.

В бухгалтерском учете банка-эмитента операции по выпуску и погашению сертификатов отражаются:

Кредитной организацией получены бланки сертификатов от типографии «Госзнака» в условной оценке один рубль за бланк:

Дт 90 701.

Кт 99 999.

Банком реализованы бланки по безналичному расчету на номинальную стоимость сертификата:

Дт 405−407 (01−03), 30 102, 30 109, 30 110.

Кт 521 (01−06).

Одновременно на сумму реализованных бланков сертификатов оформляется проводка (в условной оценке один рубль за один бланк):

Дт 99 999.

Кт 90 701.

При наступлении срока погашения сертификатов они предъявляются держателями к оплате в банк-эмитент. В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертификата должна быть перенесена со счета 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» на пассивный счет 52 403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению».

Дт 521 (01−06).

Кт 52 403.

Сами бланки депозитных сертификатов, предъявляемые к погашению учитывается на активном счете 90 704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» по номинальной стоимости.

Дт 90 704.

Кт 99 999.

Оплата банком-эмитентом предъявленных к погашению депозитных сертификатов Дт 52 403.

Кт 405−407 (01−03), 30 102, 30 109, 30 110.

Списание номинальной стоимости оплаченных бланков сертификатов отражается проводкой:

Дт 99 999.

Кт 90 704.