Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
![Реферат: Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками](https://westud.ru/work/6932534/cover.png)
Приложение к бухгалтерскому балансу формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации. По стр. 240… Читать ещё >
Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Информация о состоянии задолженностям по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками по состоянию на начало года и конец отчетного периода содержится в балансе организации формы № 1 (приложение Т).
ООО «Воландэ-Сервис» представляет срочную месячную отчетность по форме № 6-Ф «Отчет о состоянии расчетов», которая состоит из трех разделов. В первом разделе показывается состояние расчетов в организации в разрезе следующих показателей: дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; задолженность по кредитам банков; денежные средства. Указанные задолженности отражаются общей суммой с выделением просроченной — всего, и в том числе просроченная свыше 3 месяцев, 6 месяцев, 1 года, свыше 3 лет. В отдельной графе показываются отсроченные (пролонгированные) платежи.
Второй раздел посвящен состоянию расчетов по странам ближнего зарубежья и внутри республики с указанием в отдельной графе объема отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в отпускных ценах за отчетный период. В третьем разделе, заполняемом на квартальные даты, отражается просроченная задолженность по республике и странам ближнего зарубежья.
В квартальной отчетности формы № 2-ф «Отчет о составе средств организации (учреждения) и источниках их образования» наравне с другими показателями отражаются наличие задолженностей по расчетам и кредитам на начало года и конец отчетного периода.
В месячной отчетности формы 5-ф «Отчет о финансовых результатах» отражаются расчеты, произведенные как в денежной форме, так и неденежными средствами, в том числе зачетами взаимных требований по договорам купли-продажи, подряда, выполнения работ, оказания услуг.
Помимо того, в приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5 в разделах 1—2 и справках к разделу 2 даются более подробные данные о наличии и движении дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проверки дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Воландэ-Сервис» по состоянию на 1.01.2012 г. расхождения не выявлены.
Бухгалтерская отчетность ООО «Воландэ-Сервис» формируется в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г. № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» (в ред. от 11.12.2008 г. № 187) утверждены следующие формы бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс (форма 1) (Приложение Т);
отчет о прибылях и убытках (форма 2) (Приложение У);
отчет о движении источников собственных средств (форма 3) (Приложение Ф);
отчет о движении денежных средств (форма 4) (Приложение Х);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) (Приложение Ц);
пояснительная записка.
ООО «Воландэ-Сервис» составляет ежемесячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.
Отчетный год для ООО «Воландэ-Сервис», как и для всех организаций Республики Беларусь, охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. ООО «Воландэ-Сервис» представляет бухгалтерскую отчетность Учредителю, в налоговые органы, органы статистики с следующие сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной — в течении 30 дней по окончании квартала, а годовой — в течении 90 дней по окончании отчетного года. Данные о начисленной амортизации в ООО «Воландэ-Сервис» находят отражение в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило на первое число месяца.
Рассмотрим составление бухгалтерского баланса непосредственно расчетов с поставщиками и заказчиками, таблица 2.5.
Таблица 2.5 — Информация в бухгалтерском балансе расчетов с поставщиками и покупателями на ООО «Воландэ-Сервис» за 2011 год.
Наименование. | Код строки. | Сумма на конец 2011 года по данным бухгалтерского баланса (приложение Т). | Сумма на конец 2011 года по данным приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение Ц). | Информация. |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). | ; | ; | Информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации (или реализованным) товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемая по счетам 62, 60, 76. | |
в т.ч.: покупателей и заказчиков. | ; | ; | Суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62. | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). | Информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, учитываемая по дебету счетов 62, 60, 76. | |||
в т.ч.: покупателей и заказчиков. | Суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62. | |||
поставщиков и подрядчиков. | ; | Сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные». |
По стр. 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. На ООО «Воландэ-Сервис» данные в этой строке отсутствуют.
По стр. 231 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По стр. 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.
По стр. 241 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В нашем примере сумма по стр. 241 составит (млн.руб.): в гр.3 — 205 млн руб., в гр.4 — 373 млн руб.
По стр. 242 «поставщиков и подрядчиков» приводится сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». На ООО «Воландэ-Сервис» сумма по стр. 242 составит (млн.руб.): в гр.3 — 0 млн руб., в гр.4 — 0 млн руб.
Формирование данных по расчетов с покупателями и заказчиками в приложении к бухгалтерскому балансу осуществляется в следующей последовательности.
Приложение к бухгалтерскому балансу формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.
В разделе V «Дебиторская задолженность» приводится информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.
Информация строк 120 и 130 данного раздела является расшифровкой строк 216 «товары отгруженные», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса.
По статье «Долгосрочная задолженность — всего» (строка 120) приводится информация о дебиторской задолженности, срок погашения которой более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
ООО «Воландэ-Сервис» так же составляет государственную статистическую отчетность по форме 12-ф (расчеты).
В отчете данные по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями и физическими лицами (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (далее — счет 69), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетным…
Уже за I квартал 2012 г. организации (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) должны составлять бухгалтерскую отчетность, состав и порядок заполнения которой изменился.
Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) за квартал и год состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
отчета об изменении капитала;
отчета о движении денежных средств;
пояснительной записки.
Бухгалтерская отчетность организаций за месяц состоит только из бухгалтерского баланса.