Описание предметной области

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Все вышеперечисленное представляет собой огромное количество информации, которую необходимо хранить, обрабатывать сортировать. Каждая совершенная предприятием бухгалтерская операция обязательно должна быть задокументирована в соответствии с принятыми на сегодняшний день нормами.

Автоматизированные информационные технологии в фазе учет позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматическое получение данных, необходимых, как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также для контроля за ходом производства. В условиях использования автоматизированных информационных технологий появляется возможность осуществлять посредством отчетной информации, иерархическую взаимосвязь различных уровней управления на предприятии.

Автоматизированные информационные технологии учета — система взаимодействия персонала, программных и технических средств обеспечивающая автоматизированное выполнение функций бухгалтерского учета.

Рисунок 1 — Бизнес процессы бухгалтерской информационной системы Ведение бухгалтерского учета выполняется бухгалтерами, учетчиками и т. д. на основе учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия — это совокупность правил ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения стоимостного измерения, группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В учетной политике организации утверждаются:

• — план счетов бухгалтерского учета;
• — формы документов, в том числе для внутренней бухгалтерской отчетности;
• — порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• — методы оценки активов и обязательств;
• — правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• — порядок контроля за совершением хозяйственных операций и др.

На основе учетной политики предприятия строятся модели бухгалтерского учета.

Рисунок 2 — Документооборот учета материалов в бухгалтерии Модель учета.

Модель учета строится на основе организации синтетического и аналитического учета и структурной организации рабочего плана счетов.

План счетов бухгалтерского учета — это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Стандартный план счетов бухгалтерского учета является основой для формирования рабочего плана счетов предприятия.

Производственные запасы — активы (имущество):

• — Используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи.
• — Используемых для управленческих нужд организации.

Рисунок 3 — Основные бизнес процессы учета материалов в бухгалтерии Основной целью бухгалтерского учета производственных запасов является:

• — их рациональная оценка;
• — соответствие складских запасов нормативам;
• — выявление фактических затрат, связанных с заготовлением материалов;
• — контроль за соблюдением норм производственного потребления;
• — правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькулирования.

В зависимости от назначения производственные запасы подразделяются на следующие группы:

• — сырье и основные материалы — предметы труда, из которых изготовляют продукт;
• — вспомогательные материалы — материалы используемые для придания продукту определенных потребительских свойств или для обслуживания и ухода за средствами труда и облегчения процесса производства;
• — покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия — материалы прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией;
• — конструкции и детали — специфические производственные запасы строительных организаций, приобретаемые в порядке производственной комплектации строительных объектов;
• — строительные материалы — это материалы, используемые организациями застройщиками в процессе строительных и монтажных работ;
• — возвратные отходы производство — это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов;
• — топливо — подразделяется на технологическое, двигательное, и хозяйственное;
• — тара и тарные материалы — составляют предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции;
• — запасные части — материалы используемые для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования;
• — инвентарь и хозяйственные принадлежности — производственные запасы, используемые, как правило, для хозяйственных и управленческих нужд.

Рисунок 4 — Движение документов в системе учета материалов в бухгалтерии Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость производственных запасов это сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Для программной реализации алгоритмов бухгалтерского учета используются следующие признаки счетов:

• — тип сальдо для балансовых счетов (активны, пассивны, активно — пассивный);
• — периодичность, алгоритм закрытия счета (ежемесячно, ежеквартально, один раз в год);
• — количественный учет на счете;
• — структура кода счета;
• — принадлежность к группе, подгруппе счетов или разделу плана и т. д.

Автоматизированные системы учета позволяют использовать различные рабочие планы счетов, программным способом устанавливая между счетами различных планов соответствие.

Технология обработки информации по учету производственных запасов производится в строгом соответствии с имеющимися инструктивными материалами бухгалтерского учета. При этом решаются задачи контроля за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки, правильного и своевременного документирования всех операций по движению материальных ценностей, расчета остатков материальных ценностей по местам их хранения и статьям баланса.

Для отражения в учете операций поступления материалов за плату от поставщиков предназначен документ «Поступление материалов». Поступление материалов оформляется с помощью документа «Приходный ордер».

Передача материалов в производство осуществляется документом «Требование-накладная».

Структура счета.

Счет 10 «Материалы» предназначены для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п., ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Счет является активным и имеет количественный признак.

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость, средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Счет 10 «Материалы» согласно инструкции по применению плана счетов имеет следующие субсчета:

Субсчет 10.1 «Сырье и материалы» предназначен для учета наличия и движения сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, а также вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

Субсчет 10.2 «Полученные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» предназначен для учета наличия и движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретенных для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Субсчет 10.3 «Топливо» предназначен для учета наличия и движения нефтепродуктов и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого и газообразного топлива. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10.3.

Субсчет 10.4 «Тара и тарные материалы» предназначен для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и её ремонта. Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования, вагонов, барж, судов и других транспортных средств для обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10.1 «Сырье и материалы». Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

Счет 10.5 «Запасные части» предназначен для учета наличия и движения приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства, ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п., а также автомобильных шин в запасе или обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Субсчет 10.6 «Прочие материалы» предназначен для учета наличия и движения отходов производства, неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы и др. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10.3 «Топливо».

Субсчет 10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» предназначен для учета наличия и движения материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.

Субсчет 10.8 «Строительные материалы» используется организациями — застройщиками. На нем учитывается движение и наличие материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и др.).

На субсчете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте. При отнесении имущества к основным средствам стоимостный критерий не используется (раньше этот лимит составлял 100 МОТ). Если организация планирует приобретаемое оборудование использовать более года, то оно будет относиться к основным средствам, иначе — к инвентарю и хозяйственным принадлежностям. При этом стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается с кредита субсчета 10.9 полностью в момент их передачи в производство или на управленческий нужды.

Аналитический учет обычно ведется в двух независимых разрезах: номенклатурных материалов и мест хранения. При этом необходимо помнить, что аналитически учет в разрезе номенклатурных материалов ведется как в количественном, так и в стоимостном выражении. Учет по местам хранения ведется только в количественном выражении.