Аудиторские процедуры по существу операций по движению наличных денежных средств организации

С помощью процедур проверки средств внутреннего контроля, а также методов проверки по существу аудитор получает необходимые в ходе проверки аудиторские доказательства.

К процедурам проверки по существу относятся:

• — Инспектирование — это проверка записей документов или материальных активов. В ходе инспектирования могут быть получены доказательства различной степени надежности;
• — Наблюдение — это отслеживание аудитором процесса или процедуры выполняемой другими лицами (чем выше квалификация аудитор, тем больше информации приносит данный метод);
• — Запрос — поиск информации у осведомленных лиц, как правило, за пределами аудируемого лица, обычно в письменном виде, т. е. в формате официального письма;
• — Подтверждение — это ответ на запрос об информации, содержащейся в бумажных записях, т. е., например, подтверждение дебиторской задолженности и т. д.;
• — Пересчет — арифметический контроль расчетов в первичных документах, регистрах и отчетности;
• — Аналитические процедуры — анализ и оценка полученной аудиторами информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемого лица с целью выявления необычных и не правильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций.

Тестами средств внутреннего контроля являются:

— Инвентаризация.

Прибыв на место проверки, аудитор, в случае аудита текущего отчетного периода, может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации;

— Прослеживание.

Данный метод позволяет изучить нетипичные ситуации которые отражаются в документах. Прослеживание довольно близко по содержанию к подтверждению и аналитическим процедурам;

— Устный опрос.

Аудитор на всех этапах проверке может проводит опрос персонала, руководства предприятия и независимой третьей стороны. Результаты опроса могут записываться в виде протокол или краткого конспекта, но более рационально использование заранее подготовленных бланков с перечнем вопросов (вопросники), при опросе проставляются знаки в вопроснике и в последствии информация обрабатывается аудитором.

— Составление альтернативного баланса, который может быть составлен баланс сырья, товаров, доходов и расходов, а не только бухгалтерский. По сути это расширенный вариант пересчета.

Основная цель проверки — подтверждение достоверности показателей отчетности, отражающих наличие и движение наличных денежных средств.

Приступая к проверке, аудитор планирует ее. Составляется общий план и программа проверки. Также заранее могут готовиться вопросники для директора, главного бухгалтера и кассира, в которые могут быть включены такие вопросы:

• — Заключен ли договор с кассиром о материальной ответственности;
• — Ведется ли кассовая книга;
• — Установлены ли лимиты, хранящихся денег в кассе предприятия.

Сравнивая ответы, аудитор делает вывод о налаженности внутреннего контроля. Затем осуществляется инвентаризация кассовой наличности и денежных документов. Если будут выявлены излишки или недостачи, кассир должен оформить объяснительную записку. Решение об урегулировании излишка или недостачи принимает руководитель, а аудитор дает оценку правильности решения.

Аудит кассовых операций производится сплошным путем. Аудитором проверяется ведение кассовой книги, а также проверяются первичные документы по 3-м критериям доброкачественности, проверяется также ведение ведомости № 1 и журнала-ордера (каждому отчету кассира отводится отдельная строка), проверяется также правильность бухгалтерских проводок по счету 50 «Касса» .

Организация может иметь центральную и операционную кассы. В этом случае не только с кассиром, но и с кассирами-операционистами должен быть заключен договор. Контролируется правильность ведения книги кассира-операциониста.

Организация может заключать договор с инкассаторской службой, которая будет осуществлять транспортировку денег в банки из банка, тогда используется счет 57 «Переводы в пути» (Дебет 57 Кредит 50, Дебет 51 Кредит 57).

Заключение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Главным законом аудиторской деятельности является ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Знание Федерального закона, необходимо прежде всего аудиторам, руководителям аудиторских организаций, бухгалтерам предприятий, юристам, экономистам и другим специалистам, которым адресованы его нормы, сотрудникам государственного аппарата, финансовых и налоговых органов.

В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств в организации. По результатам проверки составлен отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:

• — наличие по состоянию на определенную дату денежных средств предприятия, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
• — реальность имевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;
• — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
• — возникновение — относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
• — достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4).
• — точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
• — представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• — законность — выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• — соблюдение — проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
• — объяснение, классификация и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.