Проверка правильности оформления, своевременности и обоснованности расчетов с персоналом по прочим операциям
При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов с наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т. е. юридического лица. Ревизору следует проконтролировать не только лимит суммы платежа при совершении расчетов с поставщиками или другими кредиторами, но также и платежные условия договоров. Сумму платежа… Читать ещё >
Проверка правильности оформления, своевременности и обоснованности расчетов с персоналом по прочим операциям (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Далее детально проверяются представленные командированными лицами авансовые отчеты. Устанавливается наличие в командировочных удостоверениях отметок о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в служебной командировке определяют по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии. При этом достоверность отметок командировочного удостоверения обязательно сверяется с датами проездных документов. В необходимых случаях производится сверка данных командировочного удостоверения с путевыми листами водителей и табелями учета рабочего времени других категорий работников.
На следующем этапе ревизии устанавливается законность и целесообразность расходования подотчетными лицами выданных им сумм путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов. При проверке данного вопроса ревизор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными документами:
- 1) Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 г. № 35 (в редакции от 22.02.2002 г. № 23);
- 2) Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Министерства труда от 14.04.2000 г. № 55 (в редакции от 18.12.2006 г. № 160);
- 3) постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» (в редакции от 30.08.2007 г. № 126).
Кроме того, осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом отчете. Проверке подвергаются авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы: товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, справки, счета, накладные, квитанции и т. д.
Таблица 2.2 Процедуры проверки хозяйственных операций, осуществленных подотчетными лицами.
Содержание операции. | Контрольные процедуры. |
Поступление материально-производственных запасов. | Проверка наличия платежных и расчетных документов (товарного чека, накладной, кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру). Контроль наличия записей о наименовании приобретенных ценностей и подтверждение производственного характера расходов. |
Командировочные расходы. | Контроль наличия документов, подтверждающих командировочные расходы: приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку и командировочного удостоверения и их соответствия. Проверка наличия служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении для определения источника финансирования расходов и их признания в учете. Проверка оправдательных документов, подтверждающих расходы (счет-фактура гостиницы, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, билеты, талоны об оплате постельных принадлежностей, автомобильной стоянки, за право въезда на территорию города). |
Операции по приобретению горюче-смазочных материалов. | Установление производственного характера расходов на обслуживание автотранспорта, принадлежащего организации, по данным кассовых чеков об оплате бензина, дизельного топлива и смазочных масел. Подтверждение расходов на приобретение ГСМ актами о расходе и путевыми листами. |
Представительские расходы. | Проверка правомерности и документального оформления расходов (проведение официального приема, транспортное обеспечение представителей, буфетное обслуживание участников переговоров, оплата услуг переводчиков). Установление наличия приказа руководителя и отчета о представительских расходах, перечня участников и программы мероприятия, авансового отчета с прилагаемыми документами (товарным и кассовым чеком, закупочным актом и др.). Проверка обоснованности расходов статей затрат для их подтверждения в бухгалтерском и налоговом учете. |
В процессе проверки авансовых отчетов детальному исследованию подлежат следующие операции: приобретение МПЗ, командировочные и представительские расходы, операции по приобретению ГСМ.
Контрольные процедуры проверки хозяйственных операций, осуществленных подотчетными лицами, представлены в таблице 2.3.
При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов с наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т. е. юридического лица. Ревизору следует проконтролировать не только лимит суммы платежа при совершении расчетов с поставщиками или другими кредиторами, но также и платежные условия договоров. Сумму платежа подтверждают кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам, прилагаемые к авансовым отчетам подотчетных лиц.