Экономическая сущность и необходимость безналичных расчетов в рыночной экономике

Проблема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в периодической печати освящена недостаточно широко. Несколько статей посвящено данному вопросу на ХІІ Международной студенческой научной конференции. Под руководством научного руководителя Язковой Г. В. даются следующие определения:

Безналичные расчеты представляют собой расчеты между юридическими и физическими лицами, а также с их участием, выполняемые в безналичном порядке, т. е. путем перечислений денежных средств со счета плательщика на счет получателя средств.

Безналичные расчеты проводятся посредством платёжных требований, поручений, требований-поручений, аккредитивов, векселей, чеков, банковских пластиковых карточек [8, с. 94].

Конкретные формы расчетов, способы платежа предусматриваются организацией в договоре. Выбор формы расчетов определяется видом товара, характером хозяйственных связей между участниками сделки, финансовым положением организации.

Основными поставщиками и подрядчиками для сельскохозяйственной организации являются комбикормовые заводы, сельхозэнерго, райагросервис.

Наиболее выгодной формой расчетов с поставщиками можно считать платежное требование, т.к. организация имеет возможность сначала получить товар, а после произвести оплату. Документальное оформление расчетов возлагается на поставщиков, которые после отгрузки продукции выписывают платежные требования и предъявляют их в обслуживающий банк.

Также в расчетах с поставщиками широко используются чеки. Для поставщиков чек — это гарантированная оплата, так как при получении чековой книжки банк бронирует средства на специальном счете путем перечисления с текущего счета плательщика.

Наиболее невыгодной для организации в расчетах с поставщиками является предварительная оплата по платежному поручению, т.к. предварительная оплата отвлекает денежные средства из оборота на неопределенный срок и нет гарантии поставки оплаченной продукции. Для предварительной оплаты целесообразно использовать аккредитивы, так как при этой форме расчетов при непоставке продукции сумма выставленного аккредитива возвращается покупателю[8, с. 95].

Таким образом, четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.

Безналичные расчёты должны осуществляться на базе определенных принципов или основополагающих правил, соблюдение которых позволяет обеспечить защиту интересов всех участников расчетов, снизить риски при проведении платежей, обеспечить бесперебойность безналичного денежного оборота, а также производиться на основании определённых расчётных документов и с соблюдением соответствующего документооборота.

Научный руководитель Шостко И. А. считает, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни всех предприятий и организаций. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые принимают безналичную, а в редких случаях наличную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в этом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, одновременно сокращается потеря времени и других средств. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов [8, с. 194].

Актуальность, по мнению Шостко И. А., заключается в том, что динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, без расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Экономист Корнеева Л. Н. посвятила статью в журнале «Главный Бухгалтер. Сельское хозяйство» вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др. [6, с. 12].

Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

При выборе той или иной формы расчетов при заключении договора организация должна учитывать множество факторов: характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов, место расположения поставщика и покупателя; трудоемкость операций, издержки обращения; источники средств для платежа; гарантию оплаты; скорость оборота денежных средств, документов и товаропродвижения; возможность взаимного контроля и т. д.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с действующими правилами, в пределах имеющихся на счете денежных средств.

При недостаточности денежных средств на счете, списание средств по оплате документов осуществляется по мере поступления средств на счет в очередности, установленной Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24 октября 2011 г. № 482 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 120, 1/13 022) [6, с. 14].

Корнеева Л.Н. выделяет следующие задачи, которые стоят перед бухгалтерским учетом расчетных операций:

• — своевременное и правильное документальное оформление с соблюдением установленных правил расчетных взаимоотношений;
• — соблюдение сроков расчетов по всем контрактам и налоговым платежам, предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей;
• — точное и правильное отражение в учетных регистрах расчетных операций со всеми организациями [5, с. 4].

Пономаренко Г. В. в учебном пособии по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту описывает организацию безналичных расчетов, рассматривает дебетовый и кредитовый банковские переводы, а также методику учета расчетов с поставщиками и подрядчиками [2, с. 130].

Также порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками раскрывается такими авторами, как Стражева Н. С., Стражев А. В., Левкович А. О., Левкович О. А., Лемеш В. Н. [1] и др.

Рассмотрим нормативно-правовое регулирование расчетов по рассматриваемой теме.

Расчеты между юридическими лицами на территории Республики Беларусь по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 ГК, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами.

В соответствии со ст. 231 Банковского кодекса (БК) под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

• — наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;
• — договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;
• — самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;
• — свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета — не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, так как безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам.

Порядок открытия и ведения банковских счетов урегулирован БК (ст. 197−212) и постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов».

Расчетные операции осуществляются банками различными способами. Ст. 231 БК определено, что расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо.

Требования к форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций при проведении расчетов в безналичной форме установлены Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2010 N 370.

В соответствии со ст. 233 БК платежные инструкции клиента могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа [9, с. 563].

Правила использования в расчетах в безналичной форме платежных инструкций в форме электронных документов устанавливаются Законом Республики Беларусь от 10 января 2000 г. «Об электронном документе» в ред. Закона Республики Беларусь от 20 июля 2006 г. № 162-З, а также Инструкцией о банковском переводе.

Правила проведения расчетов в безналичной форме посредством чеков установлены Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 43.

Порядок осуществления безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек определен Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (в ред. постановления Правления Нацбанка от 16.02.2007 N 51).

При осуществлении безналичных расчетов важное значение имеет очередность платежей, которая регламентируется Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» [9, с. 566].

Таким образом, на современном этапе правильная организация расчетных отношений предприятий приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками.