Содержание основной бухгалтерской отчетности

Отчетность организации (экономического субъекта) — это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период, то есть отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. По существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства, его подразделений за определенный период.

Отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета: бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического и оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней предпринимательской деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать такие хозяйственные обороты, которых не было в текущих учетных записях. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М.

Бухгалтерская отчетность — система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам: соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода, полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации, правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду, четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений, тождество данных аналитического и синтетического учета (см. Приложение А).

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

• 1. Бухгалтерский баланс — форма № 1
• 2. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2
• 3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
• 4. Отчет о движении капитала — форма № 3
• 5. Отчет о движении денежных средств — форма № 4
• 6. Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5
• 7. Итоговая часть аудиторского заключения
• 8. Пояснительная записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы № 3,4,5.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

• 1. Бухгалтерский баланс — форма № 1
• 2. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• 1. Основные средства — по остаточной стоимости (01 — 02)
• 2. Нематериальные активы — по остаточной стоимости (04 — 05)
• 3. Капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика
• 4. Оборудование — по фактической себестоимости приобретения
• 5. Финансовые вложения — по фактическим затратам для инвестора
• 6. Материальные ценности — по фактической себестоимости
• 7 Незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости
• 8. Издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров.
• 9. Расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам
• 10. Готовая продукция — по фактической или нормативной производственной себестоимости
• 11. Товары — по покупной стоимости
• 12. Дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами

Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютахв рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

Уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами Резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала Прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль) Кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

доходы по обычным видам деятельности операционные доходы и расходы внереализационные доходы и расходы чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.

• 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
• 2. Операционные доходы и расходы
• 3. Внереализационные доходы и расходы
• 4. Чрезвычайные доходы и расходы

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.) Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности предприятий регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», ФЗ «О бухгалтерском учете».

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. бухгалтерский отчетность прибыль баланс.