План и программа, типичные ошибки и нарушения по аудиту расчетов по оплате труда
Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения… Читать ещё >
План и программа, типичные ошибки и нарушения по аудиту расчетов по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
На основании всей собранной информации, составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Мебель Строй Комплект» (табл. 2.3).
Таблица 2.3 Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «Мебель Строй Комплект».
Проверяемая организация. | ООО «Мебель Строй Комплект». | |
Период аудита. | с 06.02.14 по 21.02.14. | |
Количество человеко-часов. | ||
Руководитель аудиторской группы. | Петрова Н.И. | |
Состав аудиторской группы. | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |
Планируемый аудиторский риск. | 3%. | |
Планируемый уровень существенности. | 22 тыс. руб. (2%). | |
Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнители. |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.02. -07.02.14. | Петрова Н.И. |
2. Аудит системы начислений заработной платы. | 08.02 -10.02.14. | Соловьев М.Б. |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы. | 13.02. -14.02.14. | Соловьев М.Б. Петрова Н.И. |
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.02 -16.02.14. | Соловьев М.Б. |
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды. | 17.02.14. | Петрова Н.И. |
6. Оформление результатов проверки. | 20.02. -21.02.14. | Петрова Н. И. Соловьев М.Б. |
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 2.4).
Таблица 2.4 Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Мебель Строй Комплект».
Проверяемая организация. | ООО «Мебель Строй Комплект». | ||
Период аудита. | с 06.02.14 по 21.02.14. | ||
Количество человеко-часов. | |||
Руководитель аудиторской группы. | Петрова Н.И. | ||
Состав аудиторской группы. | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | ||
Планируемый аудиторский риск. | 3%. | ||
Планируемый уровень существенности. | 22 тыс. руб.(2%). | ||
Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнители. | Проверяемые документы. |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | |||
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение). | 06.02.14. | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки. |
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате. | 06.02.14. | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «Мебель Строй Комплект». |
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы. | 07.02.14. | Петрова Н.И. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2). |
2. Аудит системы начислений заработной платы. | |||
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы. | 08.02.14. | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно — платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание. |
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат. | 09.02.14. | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы. |
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей. | 10.02.14. | Соловьев М.Б. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени. |
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы. | |||
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц. | 13.02.14. | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ. |
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам. | 13.02.14. | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета. |
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц. | 14.02.14. | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ). |
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм. | 14.02.14. | Петрова Н.И. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО). |
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате. | 14.02.14. | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса. |
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | |||
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Мебель Строй Комплект» по всем видам оплат. | 14.02.14. | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника. |
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. | 15.02.14 — 16.02.14. | Соловьев М. Б Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно — сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате. | |
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды. | |||
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды. | 17.02.14. | Петрова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок. |
6. Оформление результатов проверки. | |||
6.1. Оформление результатов проверки. | 20.02. — 21.02.14. | Соловьев М. Б Петрова Н.И. |
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
- 1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
- 2. объект проверки узконаправленный;
- 3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 8.0» и «1С: Зарплата + Кадры».
Для аудитора очень важно знание наиболее распространенных ошибок и нарушений, встречающихся при аудите расчетов по оплате труда. Наиболее характерные ошибки:
- — не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;
- — не ведутся табели учета рабочего времени (Т-2);
- — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ;
- — не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков;
- — неверно производилось начисление налога на доходы с физических лиц;
- — неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.
Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и др.