Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные; непогашенные своевременно займы; за ущерб, нанесенный производству; денежные начеты и другие.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

• 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выступают все доходы, полученные от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Объектом налогообложения для физических лиц выступает доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: пособия по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии;

назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из доходов в размере 500, и 3000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: ликвидаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; и т. д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; и т. д.

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Кредит 51 «Расчетный счет».

Физические лица, которые имеют специальные льготы на предприятии ООО «Союзпромцет» отсутствуют.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.