Синтетический и аналитический учет денежных средств

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• — 1 «Касса организации»;
• — 2 «Операционная касса».

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам и каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Оформляется выдача подотчетных сумм:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» / К-т 50 «Касса».

Д-т 20 «Основное производство» / К-т 71"Расчеты с подотчетными лицами".

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах-ордерах, эти обороты контролируются в ОСВ № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ОСВ № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Денежные средства ООО «Ателье «ШАРМ», хранящиеся на расчетном счете, учитываются соответственно на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.