Учет движения денежных средств по кассе

Учет денежных средств в кассе ОАО «Вимм-Билль-Данн» регламентируется вышеназванным нормативным актом. Этим нормативным документом определен порядок ведения кассовых операций в РФ, который предусматривает документально обоснованное оформление движения денежных средств на основе типовых форм первичной документации. На данном предприятии предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Движение денежных средств в кассе в любой организации состоит из двух основных стадий:

• — поступления (прихода) денежных средств в кассу;
• — выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

Учет операций по получению и расходованию наличных денег связан с выполнением кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

Поступление наличных денег оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), обязательными реквизитами которых являются:

• — наименование организации;
• — номер и дата составления;
• — дата поступления в кассу денежных средств;
• — корреспондентские счета;
• — наименование юридического или физического лица, от которого поступили средства;
• — сумма поступления цифрами и прописью с выделением НДС;
• — основание поступления.

К ордеру прилагается квитанция, которая выдается на руки лицу, от которого получены денежные средства. Приходные ордера составляются на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения операции: например при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового платежа.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

• — поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
• — поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
• — поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;
• — поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
• — поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:

• — под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• — на командировочные расходы;
• — на выплату заработной платы;
• — на выплату пособий по социальному страхованию;
• — на выдачу займов (ссуд) работникам организации;
• — на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;
• — на закупку товарно-материальных ценностей и др.

Поступления денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

— при получении денежных средств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в кредитных организациях Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»; при получении иностранной валюты в кассу организации согласно заявке по установленной форме оформляется бухгалтерская запись ;

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»;

К-т сч. 52 «Валютные счета»;

— погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

«Расчеты с учредителями»;

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,.

• 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
• — при получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов —

Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— при получении в кассу организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 99 «Прибыли и убытки».

Обязательными реквизитами ордера являются: номер и дата составления; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование физического или юридического лица, которому выданы деньги; основание выдачи; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Бухгалтерские записи по учету расчетов наличными денежными средствами в ОАО «Вимм-Билль-Данн» за 10.06.11.

На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В ОАО «Вимм-Билль-Данн» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся: 1. Журнал и ведомость по счёту 50 в разрезе всех субсчетов.

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляется бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.3.2.

В расходных кассовых ордерах обязательно указываются документы, которые явились основанием для выдачи денежных средств из кассы.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15).

Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира.

Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя, который принимает соответствующее решение. Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:

Д-т сч. 50 «Касса»; К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К-т сч. 50 «Касса».

Одновременно: Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

К-т сч. 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».

Если вина кассира не установлена, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Таким образом, для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организациях используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого показывается остаток денежных средств и денежных документов, по кредиту — суммы выданных наличных денег и денежных документов. Движение денежных средств по кассе происходит на различные цели: выдачи наличных в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы, расчеты по оплате труда с работниками предприятия, выдача авансов и другое.