Финансовым результатом деятельности организации может быть как прибыль, так и убыток. Убыток в бухгалтерском учете — это отрицательная разница между доходами и расходами, учтенными по правилам бухгалтерского учета. Убыток в налоговом учете — это отрицательная разница между доходами и расходами, учтенными по правилам налогового учета.
В соответствии с и. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий (отчетный) налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Совокупная сумма переносимого налогового убытка не ограничена с 2007 г., но может быть перенесена только в течение десяти лет.
Пример 4.22
ООО «Орион» получило в 2014 г. в бухгалтерском учете прибыль в сумме 400 000 руб., а в налоговом учете был получен убыток в сумме 50 000 руб.
Параметр | БУ, руб. | Корректировка, руб. | НУ, руб. |
Прибыль (убыток). | 400 000. | (450 000). | (50 000). |
В 2015 г. в БУ получена прибыль в сумме 30 000 руб., а в НУ — налоговая прибыль в сумме 40 000 руб.
Параметр | БУ, руб. | Корректировка, руб. | НУ, руб. |
Прибыль (убыток). | 30 000. | 10 000. | 40 000. |
Налоговую базу 2015 г. организация может уменьшить на сумму убытка 2014 г., не превышающего сумму налоговой прибыли (40 000 руб.). Налогооблагаемая прибыль составляет: 40 000 — 40 000 = 0.
Оставшаяся часть налогового убытка в сумме 10 000 руб. может быть перенесена на последующие налоговые периоды в течение девяти лет (при наличии налоговой прибыли!).
