Сущность налоговой системы

Налоговая система — совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К существенным условиям налогообложения относятся:

• — принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
• — виды налогов;
• — права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
• — формы и методы налогового контроля;
• — ответственность участников налоговых отношений;
• — способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Порядок установления, изменения и отмены налогов

Федеральные налоги устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Норматив распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяется в соответствии с законом о федеральном бюджете. Установление новых федеральных налогов, отмена действующих налогов и внесение изменений в действующие федеральные налоги осуществляются исключительно принятием Федерального закона о внесении изменений в НК РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать следующие элементы налогов: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ); порядок и сроки уплаты налогов; формы отчетности по региональным налогам. Иные элементы налогов определяются НК РФ.

Местные налоги устанавливаются ПК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы по местным налогам определяются НК РФ.

Льготы по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, по региональным — НК РФ и законами субъектов РФ, по местным — НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральные, региональные и местные налоги отменяются ПК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные НК РФ.

Виды налогов. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги:

• — налог на добавленную стоимость;
• — акцизы;
• — налог на прибыль организаций;
• — налог на доходы физических лиц;
• — государственная пошлина;
• — налог на добычу полезных ископаемых;
• — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• — водный налог.

Региональные налоги:

• — налог на имущество организаций;
• — транспортный налог;
• — налог на игорный бизнес.

Местные налоги:

• — земельный налог;
• — налог на имущество физических лиц.

Таким образом, в составе региональных и местных налогов не содержится каких-либо налоговых сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и включают:

• — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• — упрощенную систему налогообложения (УСН);
• — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• — систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

• — получать официальное разъяснение акта налогового законодательства;
• — получать в органах налоговой службы бесплатную информацию о налогах, законах и иных нормативных актах, об их изменении;
• — защищать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• — использовать налоговые льготы, установленные законодательством о налогах;
• — получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит при наличии оснований для их получения;
• — па своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм или излишне взысканных налогов;
• — представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, по актам налоговых проверок;
• — присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• — получать копию акта налоговой проверки;
• — требовать от органов налогового контроля соблюдения налогового законодательства;
• — не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
• — обжаловать решения налоговых органов; требовать возмещения ущерба, причиненного незаконными решениями налоговых органов;
• — требовать соблюдения налоговой тайны;
• — участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков состоят в следующем:

• — уплачивать законно установленные налоги;
• — встать на учет в органах налоговой службы;
• — вести учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения;
• — представлять в налоговые органы налоговые декларации;
• — представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (бухгалтерскую отчетность, книгу доходов и расходов и др.);
• — устранять выявленные нарушения налогового законодательства;
• — не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов;
• — в течение четырех лет сохранять данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• — сообщать в налоговый орган:
• — письменно в 10-дневный срок об открытии или закрытии расчетных или иных счетов;
• — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня первого такого участия;
• — о прекращении своей экономической деятельности, о несостоятельности, о ликвидации или реорганизации — не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• — об изменении места нахождения или места жительства — не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;
• — обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• — нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.