Выдача ссуд и гарантий публично практикующему профессиональному бухгалтеру (аудитору)

Заказчик аудита может воздействовать на бухгалтера (аудитора) с целью получения для себя положительно решенных вопросов посредством выдачи ссуд и гарантий. Ссуды и гарантии могут быть выданы заказчиком аудита, который представляет кредитную организацию, либо не является таковой. При этом может создаваться угроза независимости, если ссуды и гарантии выдаются под ссуду члену аудиторской группы, члену семьи или близкому родственнику такого лица или аудиторской организации.

Кредит банковский —денежная ссуда, выдаваемая банком на условиях возвратности, срочности и оплаты кредитного процента.

Ссуда в банке — это сумма денег, которую банк предоставляет клиенту на условиях возвратности и срочности.

В отличие от кредита, ссуда не предполагает обязательное наличие процентной ставки (но это в идеале). Помимо денежных отношений, существуют ссуды под залог недвижимости, имущества, ценных бумаг и т. д.

Банковская гарантия — это способ обеспечения обязательств, которые подтверждает банк (гарант) или другая кредитная организация в пользу своего клиента (принципала), по выплате определенной суммы по контракту в пользу кредитора клиента (бенефициара).

Если эти обязательства не выполняются, банк-гарант несет ответственность по обязательствам заемщика, но до определенного предела, заранее оговоренного в гарантии. Как правило, банковская гарантия дается под соответствующее обеспечение.

Законодательное регулирование понятия банковской гарантии осуществляется на основе ст. 368 Ч. 1 Гражданского кодекса РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.

Если ссуда или гарантия выдается с отклонениями или нарушениями процедур предоставления и условий выдачи, возникает угроза личной заинтересованности, и она является столь значимой, что никакие меры предосторожности не могут снизить угрозу до приемлемого уровня.

Следовательно, такая ссуда или гарантия не должны быть приняты членом аудиторской группы, членом семьи или близким родственником такого лица, или аудиторской организацией.

Не создают угрозу независимости ипотека, банковские кредиты по текущему счету (овердрафт), автокредиты и кредитные карты. Они выдаются в соответствии с принятыми процедурами предоставления и условиями.

Если ссуда или гарантии, выдаваемые заказчиком аудита, который не является кредитной организацией, несущественны для обеих сторон, то угроза личной заинтересованности может быть снижена до приемлемого уровня.

Процесс предоставления банковской гарантии.

Предоставление банковской гарантии не создает угрозу независимости, если четко выполнять условия процесса предоставления.

• 1. Клиент (принципал) обращается в банк (или другую кредитную организацию) с заявкой на получение банковской гарантии.
• 2. Банк запрашивает необходимые документы по данному госзаказу или внешнеэкономическому контракту, документы, подтверждающие права собственности на залог (в подавляющем большинстве случаев для получения банковской гарантии требуется залог), а также регистрационные свидетельства и финансовую отчетность у принципала (клиента).
• 3. Банк принимает решение о возможности или невозможности выдачи банковской гарантии (или запрашивает дополнительные документы).
• 4. В случае положительного ответа, как правило, необходимо открытие расчетного счета в банке, оформление залога и выплата вознаграждения принципалом. Размер вознаграждения (комиссии) прямо пропорционален условиям предоставления банковской гарантии (сумма, условия контракта).

Угрозы независимости не возникнет, если член аудиторской группы, член семьи или близкие родственники, или аудиторская организация имеют депозиты или брокерский счет у заказчика аудита, который является кредитной организацией, обслуживающиеся в соответствии с обычными коммерческими условиями.