Гибкий бюджет.
Управленческий учет
Общепроизводственные расходы. Заработная плата контролеров. Заработная плата контролеров. Заработная плата контролеров. Прямые материальные затраты. Прямые материальные затраты. Прямые материальные затраты. Отчет об исполнении бюджета. Бюджет в расчете на 21 000 ед. Ком му на л ы і ые рас ходы. Итого переменных затрат. Отклонения от бюджета. Отклонения от бюджета. Отклонения от бюджета. Объем… Читать ещё >
Гибкий бюджет. Управленческий учет (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, является статичным, или фиксированным, так как рассчитывается из определенного уровня продаж и производства. Для целей контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные должны быть скорректированы на соответствующий фактический выпуск. Для этого используется гибкий (переменный) бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности (пределах обычных уровней деятельности). С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.
Пример 5.1.
Бюджет предприятия рассчитан па ожидаемый выпуск 18 000 ед. продукции. Данные бюджета и результаты деятельности показаны в табл. 5.22.
Таблица 5.22
Данные бюджета и результаты деятельности предприятия, руб.
Статьи затрат. | Бюджет. | Фактически. | Отклонения от бюджета. |
Прямые затраты. | |||
Прямые материальные затраты. | 54 000. | 59 000. | — 5000. |
Прямые затраты на оплату труда. | 72 000. | 80 000. | — 8000. |
Общепроизводственные расходы. | |||
Переменные общепроизводственные расходы. | |||
Косвенные материальные расходы. | 12 600. | 12 800. | — 200. |
Косвенные затраты на оплату труда. | 14 400. | 16 100. | — 1700. |
Коммунальные расходы. | — 1200. | ||
Окончание табл. 5.22
Статьи затрат. | Бюджет. | Фактически. | Отклонения от бюджета. |
Прочие. | 10 100. | — 4700. | |
Постоянные общепроизводственные расходы. | |||
Заработная плата контролеров. | 20 000. | 19 100. | +900. |
Амортизация. | 16 000. | 16 000. | |
Коммунальные расходы. | |||
Прочие. | 12 000. | 12 300. | — 300. |
Итого. | 218 600. | 237 800. | — 20 200. |
На основании выполненных расчетов можно сделать вывод, что фактические затраты оказались выше бюджетных на 15 500 руб., или на 9,2%. Для более объективной оценки исполнения бюджета пересчитаем затраты на фактический объем производства (19 000 ед., 21 000 ед.) на основе формулы гибкого бюджета:
Гибкий бюджет = Средние переменные затраты • Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты.
Данные гибкого бюджета приведены в табл. 5.23.
Таблица 5.23
Гибкий бюджет
Статьи затрат. | Удельные переменные затраты, руб. | Объем производства, ед. | ||
18 000. | 19 000. | 21 000. | ||
Прямые материальные затраты. | 3,0. | 54 000. | 57 000. | 63 000. |
Прямые затраты на оплату труда. | 4,0. | 72 000. | 76 000. | 84 000. |
Переменные общепроизводственные расходы. | ||||
Косвенные материальные затраты. | 0,7. | 12 600. | 13 300. | 14 700. |
Косвенные затраты на оплату труда. | 0,8. | 14 400. | 15 200. | 16 800. |
Коммунальные расходы. | 0.4. | |||
Прочие. | 0,3. | |||
Итого переменных затрат. | 9,2. | 165 600. | 174 800. | 193 200. |
Постоянные общепроизводственные расходы. | ||||
Заработная плата контролеров. | 20 000. | 20 000. | 20 000. | |
Амортизация. | 16 000. | 16 000. | 16 000. | |
Коммунальные расходы. | ||||
Прочие. | 12 000. | 12 000. | 12 000. | |
Итого постоянных общепроизводственных расходов. | 53 000. | 53 000. | 53 000. | |
Всего затрат. | 218 600. | 227 800. | 246 200. | |
На основе этого гибкого бюджета рассчитывают бюджет любого уровня производства. Для получения бюджетных сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19 100 ед. Информация о постоянных общепроизводственных расходах переносится из гибкого бюджета.
Как показывает отчет об исполнении бюджета (табл. 5.24), фактические затраты меньше бюджетных на 7400 руб., или на 3%, что говорит об экономии затрат с учетом оценки по формуле гибкого бюджета.
Таблица 5.24
Отчет об исполнении бюджета
Статьи затрат. | Бюджет в расчете на 21 000 ед. | Фактические затраты на 21 000 ед. | Отклонения от бюджета. |
Прямые материальные затраты. | 63 000. | 59 000. | +4000. |
Прямые затраты на оплату труда. | 84 000. | 80 000. | +4000. |
Переменные общепроизводственные расходы. | |||
Косвенные материальные затраты. | 14 700. | 12 800. | +1900. |
Косвенные затраты на оплату труда. | 16 800. | 16 100. | +700. |
Коммунальные расходы. | ; | ||
Прочие. | 10 100. | — 3800. | |
Постоянные общепроизводственные расходы. | |||
Заработная плата контролеров. | 20 000. | 19 100. | +900. |
Амортизация. | 16 000. | 16 000. | ; |
Ком му на л ы і ые рас ходы. | ; | ||
Прочие. | 12 000. | 12 300. | — 300. |
Итого постоянных общепроизводственных расходов. | 246 200. | 238 800. | +7400. |