Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Каждое казенное учреждение является плательщиком страховых взносов.

Порядок начисления и уплаты взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, расчетный и отчетные периоды, сроки представления отчетности, меры ответственности регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .

Учреждение начисляют страховые взносы согласно установленным законом тарифам отдельно в каждый фонд в отношении каждого физического лица. При этом предельную величину базы для начисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ. Постановлением от 27 ноября 2010 г. № 933 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.» она установлена в размере 463 000 руб.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Платеж осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Казначейства России (финансовые органы соответствующего бюджета). Перечисление страховых взносов осуществляется в полных рублях.

Исчисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

КУ не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

В ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчеты направляются в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством РФ, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 чел., а также вновь созданные (в том числе при реорганизации).

В табл. 5.17 приведены тарифы страховых взносов при общей системе налогообложения в 2011;2012 гг.

Необходимо заметить, что 1 января 2011 г. начинается реформа системы обязательного медицинского страхования, предусмотренная Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «06 обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» .

В связи с этим изменится структура управления системой медицинского страхования: с 1 января 2012 г. устанавливается единый страховщик — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), куда и будут перечисляться все взносы на медицинское обеспечение.

Таблица 5.17. Тарифы страховых взносов при общей системе налогообложение на период 2011;2012 гг.

В табл. 5.18 приведены типовые записи по отражению операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таблица 5.18. Отражение операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды

Приведенный выше перечень бухгалтерских записей не является исчерпывающим. Например, письмом Минфина России от 15 апреля 2008 г. № 02−14−10/1063 определено отражение оплаты налогов, не включаемых в состав расходов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость) со знаком «минус» по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности. А оплата налогов и сборов, включаемых в состав расходов, отражается по КОСГУ 290 «Прочие расходы» в соответствии с приказом Минфина России № 190н.

В табл. 5.19 приведены типовые записи по отражению в учете операций по расчетам и платежам в бюджет других налогов.

Таблица 5.19. Отражение в учете расчетов и платежей в бюджет по налогам

Перечисление налогов на доходы физических лиц, а также страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляется в сроки, приведенные в табл. 5.20.

Таблица 5.20. Сроки перечисления обязательных ежемесячных налогов и страховых взносов и санкции за несвоевременную их уплату