Налоговые реформы Петра I

Развитие производительных сил России, создание и укрепление налоговой базы связано с именем императора Петра I (1672—1725). По грандиозности деятельность во всех областях государственной жизни он его по праву называют «Великий».

Но прежде рассказа о нем придется отступить несколько назад и упомянуть его отца царя Алексея Михайловича (1629—1676). Мы в целом позитивно оцениваем деятельность этого царя, немало полезного сделавшего для России. Но именно в его царствование имел место серьезный «провал» в налоговой политике, который повлек за собой весьма негативные последствия. На примере этой ошибки можно учиться еще и в настоящее время. Впрочем, вряд ли можно винить в этом царя, в 16 лет вступившего на царство и через год предпринявшего попытку, инспирированную боярами, поправить финансовое положение страны путем резкого, в четыре раза (с 5 коп. на пуд до 20 коп.), повышения акциза на соль. Цели преследовались самые благие — установить всеобщее и справедливое налогообложение. Ведь соль потребляют все люди, и предполагалось, что рост налога будет равномерным.

Однако на деле оказалось, что сильнее всех пострадало беднейшее население, которое кормилось главным образом рыбой из Волги, Оки и других рек. Улов тут же солился дешевой солью. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно, и она портилась в огромном количестве. Возник недостаток основного пищевого продукта¹. К тому же у людей, занятых тяжелым физическим трудом, солевой обмен наиболее интенсивен и соли им требуется больше, чем в среднем для человека.

В России соляной налог пришлось отменить после народных (соляных) бунтов в 1648 г., и началась работа по упорядочению финансов на более разумных основаниях.

¹ См.: Богоявленский С. К. Московские смуты в XVII веке // Москва в ее прошлом и настоящем. Московское книжно-издательское товарищество «Образование», 1909. Вып. 1.

Ч. 1. С. 123−140.

Прежде всего, была введена четкая таможенная система вместо случайных таможенных пошлин и льгот. В 1653 г. издан Торговый устав. Внешняя таможенная пошлина была установлена в размере 8 и 10 денег с рубля, т. е. 4 и 5%. Иностранцы платили, кроме того, 12 денег с привозимых и вывозимых товаров таможенную пошлину и еще 4 деньги с рубля проезжую пошлину. В целом для иностранцев таможенная пошлина составляла 12—13%, для русских, вывозивших товары за границу, — 4—5%, т. е. Торговый устав имел явно протекционистский характер.

Ставки были уточнены в 1667 г. Новоторговым уставом. Сохранилась пошлина в 8 и 10 денег с рубля для русских и плюс 12 денег с рубля для иностранных купцов. Но добавилось положение о том, что при проезде вглубь страны иностранец платит еще по гривне с рубля, или дополнительно 10%.

Большое распространение получил введенный несколько ранее налог на имущество. Он взимался в размере 3 коп. с чети переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.

В 1655 г. был создан Счетный приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили довольно точно определить бюджет государства. В 1680 г. доходы составляли 1 203 367 руб. Из них за счет прямых налогов обеспечено поступление 529 481,5 руб., или 44% всех доходов, за счет косвенных налогов — 641 394,6 руб., или 53,3%. Остальную сумму (2,7%) дали чрезвычайные сборы и прочие доходы. Расходы составили 1 125 323 руб.

Вообще после Смутного времени для новой династии Романовых финансы были наиболее «больным» местом. Денежные ресурсы истощились войнами с Польшей и Швецией, крупным восстанием в 1667 г. под руководством Степана Разина, восстаниями на присоединившейся к России в 1654 г. Украине.

Именно в царствование Алексея Михайловича в России зарождается теория экономической политики. Ее основоположником был хорватский дворянин доктор богословия Юрий Крижанич (1618—1683). Он приехал в Россию в конце 1658 г. и работал в Москве, затем в Тобольске до 1677 г.

В своих трудах Ю. Крижанич писал о необходимости проведения активной экономической политики государства. Среди важнейших задач государства стоит забота о благосостоянии населения, причем не только материальном благополучии, но и просвещении и образовании.

По поводу финансов он писал, что благие способы умножения государственной казны «есть те, посредством коих казна пополняется справедливо, по-божески и честно, без гнусной жадности, без лютых поборов и без невыносимого и бесчеловечного отягощения подданных. А таковых способов и промыслов суть три: земледелие, ремесло и торговля — они зовутся черными промыслами или промыслами черных людей. А четвертый промысел — хозяйство или общее устройство и он является основой и душой всех остальных»^[1].

Очень интересно отношение Крижанича к проводимым государством экономическим реформам. Критерием разумности экономических перемен является богатство подданных. Надобно поощрять развитие нужных государству ремесел, в том числе через предоставление привилегий. Необходим запрет вывоза за рубеж сырого материала: «а ослушников наказывать». Но и за границей нужно покупать не готовые изделия, а средства производства и технологии. Надо поручить и приказать, чтобы принесли из всех земель всякие орудия для образца — пишет он в упомянутом выше труде.

Сравнив взгляды Крижанича и результаты современной экономической реформы, мы придем к выводу, что его труды за 350 лет отнюдь не устарели.

Петр I не просто продолжал созидательную деятельность первых Романовых, но и провел крупномасштабные преобразования, которые вывели Россию в число самых передовых государств мира. Они коснулись всех сфер управления, включая финансы и налоги.

Петр I предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения страны. В народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, велась разработка еще не тронутых богатств. Вводились новые орудия производства и приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна «покрывалась» сетью заводов и мануфактур. Мануфактур-коллегии Петр предписывал поддерживать промышленников-предпринимателей, «вспомогать наставлением, машинами и всякими способами». Он писал: «Наше Российское государство пред многими иными землями преизобилует и потребными металлами и минералами благословенно есть, которые до нынешнего времени без всякого прилежания исканы»^[2].

Петр I начал учреждать казенные фабрики и заводы. Но при этом предусматривал передачу их в дальнейшем в частные руки. Зачинателям производства давались значительные денежные ссуды, льготы, к промышленным предприятиям приписывались населенные пункты, что позволило решить проблему рабочих рук. Именно в этот период в России возникли металлургия, горнозаводская промышленность, судостроение, суконное и парусное дело.

Активно перенимая зарубежный опыт, России проводила протекционистскую политику, в том числе через таможенные пошлины. Занятие заводчиков и фабрикантов ставилось наравне с государственной службой.

Промышленное развитие требовало улучшения торговли, которую затрудняло состояние путей сообщения, и это крайне заботило царя. Он задумал соединить Балтийское и Каспийское моря посредством системы каналов. При нем был прорыт канал, соединивший реки Уну и Тверцу, начаты работы по сооружению Ладожского канала. Российским купцам Петр настойчиво предлагал образовывать торговые компании, объединять капиталы. Все эти меры, давая крупную отдачу в будущем, расширяя налоговую базу, порой требовали немедленных расходов.

Кроме того, Россия в ту эпоху вела непрерывные войны. Реорганизация армии, строительство флота требовали все новых и новых дополнительных расходов. Помимо стрелецкой подати, были введены военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, вводились и другие налоги. Царь учредил особую должность — прибыльщиков, обязанность которых «сидеть и чинить государю прибыли», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков — десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать. Тогда же появилась дифференцированная в зависимости от сословия подать на усы и бороды.

Прибыльщики предложили коренное изменение системы налогообложения, а именно переход к подушной подати. Напомним, что до 1678 г. единицей налогообложения была соха, устанавливаемая сошным письмом. С 1678 г. такой единицей стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов: дворы родственников, а порой и просто соседей стали «огораживаться единым плетнем».

Прибыльщики предложили перейти от подворной системы обложения к поголовной: единицей обложения стала вместо двора мужская душа.

В 1718 г. началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов вплоть до 1724 г. Перепись учла 5 600 000 податных душ мужского пола, в том числе 5 400 000 крестьян и 183 400 посадских людей, неподатное население исчислялось в 515 000 душ мужского пола, а общая численность населения — 15 500 000 человек.

Размер подушной подати был определен следующим образом: расходы на содержание армии в 4 000 000 руб. возложили на крестьян. Получилось 74 коп. с души. Содержание флота возложили на посадское население, получился 1 руб. 14 коп.¹

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерное распределение налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем, в первую очередь, для малоимущих людей. Автор «Истории Петра Великого» А. С. Чистяков пишет:

«Подушные были невелики: с крестьян дворцового и синодского ведомства и с крепостных подушных брали по 74 коп., а с государственных крестьян, кроме 74 коп. взыскивали еще по 40 коп., вместо оброков, которые дворцовые, синодские и крепостные крестьяне платили своим ведомствам или помещикам. Заплативши эти 74 или 114 коп., крестьянин не знал никаких денежных и хлебных поборов. Подушные собирались в три срока: зимою, весною и осенью. С купцов и цеховых брали по 120 коп. с души» (орфография современная)^[3][4].

Впрочем, не все придерживались того же мнения, что и Чистяков. Современники отмечали тяжесть подушной подати, возрастание недоимок. Уже в 1725 г. Екатерина I (1684—1727) снизила оклад с 74 до 70 коп. А главный недостаток подушной подати, как и любого поголовного налога, заключается в том, что не принимается во внимание различная доходности труда в разных местностях и отраслях. Второй недостаток — в том, что количество ревизских душ — величина переменная, следовательно, расчет налога носит достаточно условный характер. Еще одним недостатком стал тот факт, что налог «раскладывали» прямо по ревизским душам, а не по работникам, что фактически утяжеляло его.

Давали доход и оброчные статьи: казенные рыбные ловли, мельницы, соляные варницы, сенные покосы, огороды, бобровые гоны, бортные ухожья, ледоколы, публичные бани, кладовые, амбары, воскобойни, винокурни, пивоварни, солодовни и пр.

Петр I, как можно предположить, близко подошел к идее промыслового налога. При проведении переписи горожан — купцов, посадских и слободских людей — описывались нс только их дворы, характер промыслов и ремесел, но и объем промыслов и наемная плата за помещение. Видимо, предполагалось в дальнейшем дифференцировать налогообложение сельскохозяйственных жителей и горожан.

Петр реорганизовал управление финансами. Вместо многочисленных приказов, ведавших доходами и расходами, были учреждены Камер-коллегия и Штатс-контор-коллегия. Первой из них было поручено надзирать над окладными и неокладными приходами. Окладными назывались доходы, размер которых известен заранее, например подушная подать, неокладные — таможенные пошлины, откупы, налог с заводов и др., размер которых заранее известен быть не может. Камер-коллегия имела сеть своих учреждений на местах.

Штатс-контор-коллегия ведала расходами, вела книгу, именуемую Генеральным штатом государства. Главные статьи расхода — это содержание армии и флота. Для контроля расходования денежных средств была создана Ревизион-коллегия.

Наряду с реорганизацией центрального управления происходили изменения в земских учреждениях. Государство Петра I еще не имело в достаточном количестве органов, способных осуществлять сбор питейных, торговых и прочих пошлин. Обычно эта обязанность возлагалась на представителей купечества и других городских обывателей. Казенные подати собирали выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 1699 г. торгово-промышленному населению городов и крестьянам государевых волостей было предоставлено право «буде они похотят» управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги. Это был большой шаг в области местного самоуправления.

Что касается косвенных налогов, то в описываемый период большое распространение получили откупы. Правда, была еще одна попытка Петра упорядочить сбор косвенных налогов. Он поручил их сбор подобранным для этой цели отставным офицерам и солдатам, однако успеха это не имело.

В 1718 г. в каждом уезде стал выбираться дворянами земский комиссар для сбора подушной подати, наблюдения за местными откупщиками казенных доходных статей. На них же был возложен ряд полицейских обязанностей.

Доходы государства постоянно росли. В 1710 г. они составили 3 134 000 руб., в 1722 г. — 7 859 833 руб., в 1725 г. — 10 186 707 руб. Во второй половине царствования Петра I Российское государство, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и «не сделало ни копейки долгу»¹.

На время царствования Петра I приходится деятельность еще одного основоположника российской экономической науки И. Т. Посошкова (предположительно 1652—1725/1726). В феврале 1724 г. он завершил трехлетний труд, который подготовил для представления царю. Это была «Книга о скудности и богатстве»^[5][6].

В отличие от своего предшественника хорватского дворянина Ю. Крижанича, получившего блестящее образование в Риме, Посошников был оброчным крестьянином села Покровское-Рубцово на реке Яузе. Своим умом и энергией он добился того, что стал купцом, предпринимателем. Не имея образования, вошел в число выдающихся ученых-экономистов. При этом воззрения Крижанича и Посошкова близки. «Худой тот сбор, когда кто казну царю собирает, а людей разоряет, ибо если кто прямо государю своему тщится служить, то более собрания надлежит ему людей от разорения соблюдать…»^[7] Мерилом богатства страны служат богатство и благоустройство народа, совокупность «деловых внутренних богатств» каждой семьи. Он считал, что платить налоги должны все классы общества, кроме духовенства.

Налоги должны быть умеренными и немногочисленными. Они не должны вредить хозяйственной деятельности и разорять людей. Основой налогообложения должно быть владение землей, а размер налогов должен исчисляться исходя из размеров и качества земельных участков. Много внимания в книге И. Т. Посошкова уделено налогообложению торговых людей, что естественно, учитывая его происхождение, род занятий и весь жизненный опыт. Посошков предлагал создавать купеческие компании, строить заводы, вывозить за рубеж не сырье, а готовые изделия.

Налоговые преобразования Петра I по их содержанию можно квалифицировать как системную налоговую реформу, в ходе которой были проведены кардинальные преобразования налогообложения с целью приведения его в соответствие с новым содержанием социально-политической стратегии государства.

Налоговые реформы Петра I носили системный характер, поскольку были изменены принцип налогообложения (замена подворной подати подушной), расширено число плательщиков, введены принципиально новые налоги, проведена реформа всей системы управления финансами и учета податного населения.

Важнейшими мероприятиями налоговой реформы Пе тра I стали¹:

• • введение подушной подати вместо подворного налога и увеличение числа податных лиц;
• • увеличение числа налогов и появление принципиально новых, например гербовый сбор, горная регалия, на бороды и др.;
• • введение табачной, соляной монополий;
• • проведение протекционистской таможенной политики;
• • реформа системы управления государством, в том числе создание специальных финансовых и промышленных коллегий, разделение страны на губернии и привязка к ним системы уплаты подушной подати;
• • разрешение свободного винокурения дворянству и реформа питейного налога.

С точки зрения целей налоговые реформы Петра I можно квалифицировать как ограниченно целевые: главной их целью была фискальная, а именно обеспечение финансовых потребностей государства в первую очередь на военные нужды. Так, из почти 10,2 млн руб. доходов казны в 1725 г. на содержание сухопутных и морских сил тратилось 6,5 млн руб., что в пять раз превышало расходы на войско в начале царствования Петра I в 1680 г.

Вместе с тем налоговая реформа требовала коренного социального переустройства, создания слоя служилых людей, преданных государю и способных побеждать иноземные армии, слоя промышленников и купцов, стремящихся развивать промыслы и торговлю. Так были заложены основы новой элиты государства в лице дворянства и купцов-промышленников.

По продолжительности реформы Петра I можно отнести к долгосрочным, поскольку он проводил их в течение всей своей жизни и гак и не успел завершить.

• [1] Крижанич 10. Политика. М.: Экономическая газета, 2003. С. 44—45.
• [2] Ключевский В. О. Сочинения: в 9 т. Курс русской истории. Ч. IV. Т. IV. С. 100.
• [3] См.: Павленко Н. И. Петр Великий. М.: Мысль, 1994. С. 487.
• [4] См.: Чистяков А. С. История Петра Великого. Издание репринтное. М.: Буклет, 1992.С. 464−465.
• [5] Соловьев С. М. Публичные чтения о Петре Великом. М.: Наука, 1984. С. 136.
• [6] Посошков И. Т. Книга о скудности и богатстве. М.: Экономическая газета, 2011.
• [7] Там же. С. 327.