Контроль бюджета закупок, принятие решений по оптимизации расходов
Уровень инфляции — это плановый дефлятор, определяемый исходя из прогноза уровня инфляции и динамики цен на рынках. При анализе результатов работы плановые дефляторы корректируются на официально публикуемые данные об уровне инфляции. Для проведения анализа плановых показателей и осуществления контроля исполнения бюджет закупок может группироваться по центрам ответственности — местам возникновения… Читать ещё >
Контроль бюджета закупок, принятие решений по оптимизации расходов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Контроль бюджета закупок включает в себя сравнение фактических и бюджетных значений и анализ выявленных отклонений.
Типология управления отклонениями от бюджетных значений представлена в табл. 3.24.
Таблица 3.24
Типология отклонений, причин их возникновения и управленческого воздействия.
Тип отклонений. | Причины. | Управленческие воздействия. |
Увеличение/уменынение расходов на поставку. | Изменение нормативов запаса. | Корректировка бюджета поставок. |
Изменение цен поставщиков услуг. | Поиск альтернативных поставщиков. | |
У вел ичение/уменыиение расходов на хранение. | Изменение норм хранения. | Корректировка бюджета поставок. |
Рост удельного веса постоянных расходов. | Поиск возможностей повышения товарооборота склада. Поиск альтернативных возможностей использования складских помещений. |
Тип отклонений. | Причины. | Управленческие воздействия. |
Увеличение производственной программы. | Расчет экономичного объема поставок. | |
Рост удельных расходов на хранение в результате роста. | Нерациональные объемы закупок, увеличивающие время хранения. | Оптимизация поступления ресурсов и хранения запасов. |
Рост неиспользуемых запасов в складских остатках, увеличение объема морально и физически устаревших запасов. | Принятие управленческих решений в отношении неликвидов. | |
Повышение норм расчета естественной убыли, времени хранения запасов. | Изменение ассортимента закупок и единиц хранения. | Оптимизация закупок и храпения. |
Изменение структуры расходов. | Один из элементов расходов претерпел изменения. | Детальный анализ изменений в структуре расходов. |
Изменение уровня расходов. | Общая тенденция расходов изменилась. | Детальный анализ изменений в структуре расходов. |
Для проведения анализа плановых показателей и осуществления контроля исполнения бюджет закупок может группироваться по центрам ответственности — местам возникновения расходов, видам материалов, поставщикам.
Контроль выполнения бюджетных параметров проводится как в абсолютных показателях, так и в производных от них. Типичными контрольными параметрами являются:
- • объем закупок в натуральных единицах измерения;
- • средняя цена поставки;
- • общая сумма расходов па закупку сырья и материалов;
- • удельный вес договоров на условиях предоплаты в общем объеме закупок;
- • оборачиваемость сырья и материалов;
- • оборачиваемость дебиторской задолженности;
- • оборачиваемость кредиторской задолженности;
- • остатки сырья и материалов;
- • исполнение бюджета закупок в натуральных единицах измерения;
- • исполнение бюджета закупок в стоимостных единицах измерения;
- • расходы на производственные простои в результате срывов графиков поставки запасов, отсутствия сырья и материалов, необходимых для выполнения производственной программы;
- • расходы на хранение преждевременных поставок;
- • динамика отрицательного денежного потока, связанного с закупками запасов.
Методом контроля является факторный анализ.
Бюджетные значения стоимости закупок сравниваются с фактическими с учетом влияния четырех основных факторов:
- • инфляции;
- • изменения закупочных цен;
- • изменения закупаемого количества;
- • изменения структуры закупок.
Уровень инфляции — это плановый дефлятор, определяемый исходя из прогноза уровня инфляции и динамики цен на рынках. При анализе результатов работы плановые дефляторы корректируются на официально публикуемые данные об уровне инфляции.
Изменение закупочных цен на стабильном рынке рассматривается как прямой результат работы с поставщиками — проведение эффективных переговоров, поиск новых поставщиков, улучшение процедур отбора поставщиков и т. д. Положительным признается отклонение в сторону уменьшения — снижение закупочных цен. Снижение закупочных цен приводит к сокращению материальных расходов и увеличивает положительный финансовый результат деятельности при прочих равных условиях.
Изменение количества закупаемых материалов может приводить как к увеличению, так и к уменьшению расходов, поэтому этот показатель всегда рассматривается вместе с показателем изменения цен. Например, замена материала на материал с улучшенными физико-техническими свойствами может привести к снижению объема закупок в натуральных единицах измерения, но при одновременном росте цены за единицу закупаемого материала. В результате материальные расходы могут остаться без изменения. Отклонения по количеству могут быть связаны с изменением потребности производства в результате изменения производственной программы.
Изменения в структуре закупаемых материалов также могут иметь разнонаправленное влияние на величину расходов.
Задачей управленческого учета является анализ причин отклонений в расходах и выработка мер по недопущению существенных отклонений.