Налоги и налогообложение

Налоги и их функции

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения части доходов хозяйствующих субъектов. Такой прерогативой обладает только государство, которое, вступая во взаимоотношения с хозяйствующими субъектами, гражданами, призвано формировать государственные финансы, т. е. доходную часть государственного бюджета. Налоги для государства стали мощным инструментом мобилизации денежных ресурсов, необходимых не только для поддержания собственной дееспособности, но и активного воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества. Среди функций налогов необходимо выделить прежде всего фискальную, регулирующую и контролирующую функции.

Фискальная функция налогов связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии будет осуществлять не только какие-либо функции в социально-экономической жизни общества, но и самые элементарные властные полномочия. Она связана с изъятием части доходов юридических и физических лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части сферы нематериального производства, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня своего развития.

Одновременно посредством этой функции происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народно-хозяйственных, научно-технических, экономических, социальных программ. В частности, это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений. Социальный характер налоговой системы обусловлен направлением значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая функция налогов предполагает осуществление особых мероприятий в области налогообложения, направленных на воздействие на экономическую конъюнктуру со стороны государства в интересах реализации правительственных программ и социально-экономического развития страны. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство стремится создать условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств (например, сельского хозяйства) и решения актуальных для общества проблем. Одной из таких проблем на современном этапе является развитие малого бизнеса, для которого должны вводиться упрощенное и льготное налогообложение, а также создаваться льготный режим налогообложения для определенных видов хозяйственной деятельности.

К регулирующей функции налогов следует отнести и ее стимулирующую подфункцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Она предполагает уменьшение налогооблагаемой базы, снижение налоговой ставки или полное освобождение от налогов. Примерами преференций могут служить налоговое кредитование и целевые льготы для финансирования инвестиционных и инновационных проектов.

С помощью налогов можно либо активизировать, либо ограничивать деловую активность предприятий, содействовать снижению издержек производства и обращения, повышать конкурентоспособность предприятий на мировом рынке, проводить протекционистскую политику. Налоговое регулирование нередко направлено на ускорение накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих НТП, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей) на стадии распределения первичных доходов. Подобным образом создается и фонд обязательного медицинского страхования.

Контролирующая функция налогов позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования последних, осуществлять надзор за движением финансовых ресурсов в стране, вносить изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контрольной функции, ее полнота и глубина во многом предопределяются обеспечением налоговой дисциплины, суть которой сводится к своевременному и полному выполнению своих обязательств субъектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством страны.

Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе разработка прогнозов относительно объемов и структуры платежей в бюджет являются важнейшими задачами финансовых органов на всех уровнях управления. Неотъемлемая часть анализа и прогнозирования — разработка предложений, но корректировке законодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов между собой, с государством и населением.