Бюджет запасов готовой продукции и бюджет производства

Назначение бюджета производства — определить производственную программу предприятия (для производственных структур) или план закупок товаров для последующей перепродажи (для торговых предприятий) на предстоящий бюджетный период (например, на один календарный год). При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известны производственная программа (для предприятия) или объем закупок товаров для реализации (для коммерческих торговых структур) и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции или расходы на закупку товаров для перепродажи, так и издержки от хранения запасов.

Для определения объемов производства необходимо знать общий объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), товарные остатки на начало бюджетного периода (года) и установить такие целевые нормативы, как товарные остатки и запас готовой продукции на начало и конец каждого бюджетного подпериода (месяца) и всего периода (года). Поэтому вначале составляют бюджет запасов готовой продукции, а затем на базе двух операционных бюджетов (бюджета продаж и бюджета запасов готовой продукции) можно разработать бюджет производства.

Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок, хотя это сопряжено с дополнительными издержками производства и реализации. Бюджет запасов готовой продукции составляют для того, чтобы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе. В табл. 3.6 приведен условный пример такого бюджета, составленный на основе данных табл. 3.1.

Для небольших предприятий и фирм часто трудно бывает составить бюджет запасов готовой продукции. Поэтому может быть применен упрощенный порядок составления такого бюджета.

Бюджет запасов готовой продукции, как и бюджет производства, составляется только в натуральных единицах измерения, а затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостном выражении. По условиям примера целевой норматив запаса готовой продукции устанавливается на каждый месяц в размере 10% объема продаж в следующем месяце. Запас готовой продукции на начало месяца всегда равен запасу в предыдущем месяце, а запасы на конец года, естественно, будут равны запасам на конец декабря. Для торговых структур в формате бюджета, приведенного в табл. 3.6, вместо производимых изделий можно поставить закупаемые для перепродажи товары. Далее составляется бюджет производства (табл. 3.7).

Объем производства за год рассчитывается по формуле

Таблица 3.6.

Условный пример бюджета запасов готовой продукции.

Если известны объемы производства по месяцам или другим подпериодам бюджетирования, а также нормативы затрат сырья, материалов, труда и т. п., то можно рассчитать производственную себестоимость, включающую прямые затраты труда и материалов (сырья, комплектующих и др.), а также часть накладных расходов (общецеховые, накладные расходы ЦФО или бизнеса), необходимых для запланированного выпуска. Нормативы затрат определяются по каждому виду изделия и затем суммируются. Для более точного расчета производственной себестоимости продукции компания должна составить бюджет прямых затрат труда, бюджет материалов и бюджет общепроизводственных накладных расходов.